- 相關(guān)推薦
利潤操縱的成因、手段及治理論文
一、利潤操縱的動因
利潤操縱的動因主要是企業(yè)通過利潤操縱最終實現(xiàn)自身利益 (經(jīng)濟的和非經(jīng)濟的)的最大化。具體地說：
1、國有企業(yè)通過“調(diào)高”利潤，以“完成”承包利潤，通過“凋低”利澗，以“藏匿”利潤和資產(chǎn)，達(dá)到偷逃稅費的目的，或為下年完成經(jīng)濟指標(biāo)留下空間。
2、上市公司在初次發(fā)行階段，證監(jiān)會要求公司有連續(xù)3年盈利，為了能上市，就需要進行財務(wù)包裝:在配股階段，證監(jiān)會要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率近3年平均不低于10%，且每年達(dá)到6%才能配股，為實現(xiàn)配股，上市公司也要進行財務(wù)包裝;股票市場流通價格同市場(投資者)對其預(yù)期盈利信息密切相關(guān)，從而促使一些公司通過財務(wù)包裝這一"捷徑"達(dá)到抬高股市價格的目的。
3、為給會計信息使用者以各會計期間前后一致、穩(wěn)定增長，即所謂的“利潤平滑”感覺而調(diào)節(jié)盈余。有的企業(yè)盈余變化很大，給人以不安全的感覺，有的企業(yè)損益情況不能與本行業(yè)或國家整體經(jīng)濟狀況同步，給人以不可理解的感覺。由于人的風(fēng)險厭惡感，使這類公司在資本市場缺乏吸引力。而管理者為了吸引更多的投資者，讓投資者以為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健，往往會進行盈余調(diào)節(jié)，以豐補歉，給人以穩(wěn)中有升的感覺。
4、由于會計信息的不對稱性，經(jīng)營者無法將他們所掌握的內(nèi)部信息傳遞給資本市場(投資者)，采取人為調(diào)節(jié)利潤的手段傳遞信息。
5、在目前資產(chǎn)所有者(出資人)對企業(yè)經(jīng)營者(代理人)業(yè)績評價方法和獎勵機制下，公司當(dāng)局通過操縱，虛盈利潤來騙取政績，撈取經(jīng)濟利益。
此外，行政干預(yù)、財務(wù)會計主體多元化、社會審計監(jiān)督不健全也是造成利潤操縱的原因。
二、利潤操縱的手段
1、從會計確認(rèn)基礎(chǔ)的主觀性來看，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計確認(rèn)的基礎(chǔ)，該理論雖然較好地解決了收人與費用的配比問題，但在確認(rèn)過程中加入了主觀的方法，為固定資產(chǎn)折舊、無形及遞延資產(chǎn)價值的確認(rèn)和攤銷等加入了主觀因素。采用穩(wěn)健性原則，要求會計人員在反映帶有不確定因素的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要采取審慎的態(tài)度，其中夾雜較大成分的主觀判斷。這種主觀性確認(rèn)可以被企業(yè)利用進行利潤操縱。
2、從會計計量理論來看，目前的計量理論客觀上造成財務(wù)成果的扭曲，主觀上又常被利用利潤操縱。首先是計量單位問題，會計的四大假設(shè)之一就是貨幣計量假設(shè)，貨幣計量本身就具有局限性。一是這一假設(shè)是以幣值穩(wěn)定為基本前提，而一旦發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹，會計所描述的財務(wù)成果就會受到扭曲，導(dǎo)致會計信息失真。二是當(dāng)前有不少尚難用貨幣計量但對決策有用的信息被排除在財務(wù)報表甚至財務(wù)報告之外，如人力資源、商譽等無形資產(chǎn)。其次是計量屬性問題，目前最基本和常用的是歷史成本法，而歷史成本由于通貨膨脹或物價下跌、技術(shù)進步等原因造成重置價值與歷史成本差異很大，以此為基礎(chǔ)計算的損益難以提供可靠的信息。一些企業(yè)正是利用計量理論的這些問題，在對資產(chǎn)進行評估時故意背離重置價，大幅度增加或減少資產(chǎn)重估價值，達(dá)到操縱利潤的目的。
[1] [2] [3]
【利潤操縱的成因、手段及治理論文】相關(guān)文章：
企業(yè)合并會計處理方法與利潤操縱畢業(yè)論文04-27
公司治理的會計利潤質(zhì)量論文04-27
會計核算對企業(yè)利潤的操縱05-02
建筑施工中混凝土裂縫成因與治理策略論文04-27
誠信缺失的成因分析及其治理04-29
淺談巖溶塌陷成因與治理措施04-26
論行業(yè)壟斷的成因、危害及治理04-28
大氣污染的成因及治理措施05-02
活化課堂的幾種手段 論文04-30