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直銷公司財務(wù)管理制度范本(3)
(二)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則：
預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。
預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時具備先進(jìn)性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。
(三)預(yù)算反饋
為保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時的反饋。財務(wù)部每月編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析;并對預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。
(四)預(yù)算考評
1、預(yù)算考評內(nèi)容
對各控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。
2、預(yù)算考評的實施
考評為財務(wù)部門考評，由各級財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營;
3、預(yù)算考評機(jī)構(gòu)和考評依據(jù)
財務(wù)部與人事部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂;考評的基本依據(jù)是各控股公司的可控預(yù)算目標(biāo)。為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，萬利達(dá)總部制定一系列激勵政策，可以設(shè)立下列獎項：
3.1對于各控股公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎給各控股公司經(jīng)營者及員工;
3.2節(jié)約獎：對于成本費(fèi)用有節(jié)約的，公司按一定比例獎勵費(fèi)用發(fā)生部分;在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例獎勵采購單位。
3.3預(yù)算先進(jìn)管理單位獎：對于全面預(yù)算管理做得好的單位，由經(jīng)理辦公會評出預(yù)算先進(jìn)管理單位，并給予獎勵。
(五)預(yù)算調(diào)整的條件：
1、產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。
2、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化;國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。
3、公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或控股公司之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。
4、財務(wù)部認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、經(jīng)理辦公會的追加任務(wù)等。
第八章 企業(yè)清算
第十二條 企業(yè)清算
(一)企業(yè)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時，應(yīng)對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。
企業(yè)自宣告終止之日起，應(yīng)按國家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對企業(yè)財產(chǎn)清算的日常工作：編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳納而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜，提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請企業(yè)投資者通過后處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。
(二)清算的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。
已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。
清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
企業(yè)清算完結(jié)以前。除支付清算費(fèi)用以外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。
清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等.計入清算損益。
清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)等，計入清算費(fèi)用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。
(三)企業(yè)在宣布終止前6個月至宣布終止之日，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算損益入賬：
1、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);
2、非正常壓價處理財產(chǎn);
3、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;
4、對未到期的債務(wù)提前清償;
5、放棄自己的債權(quán)。
(四)企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失和清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。
企業(yè)的剩余財產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù)：
1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi);
2、應(yīng)繳未繳國家的稅金;
3、尚未償付的債務(wù)。
企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。
企業(yè)清算終了后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理：
國有企業(yè)的剩余財產(chǎn)全部上交國家財政。私營企業(yè)的剩余財產(chǎn)歸個人投資者。
有限責(zé)任公司、外商投資企業(yè)及集體企業(yè)，除國家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定的外，應(yīng)按投資各方的出資比例分配。
股份有限公司，應(yīng)按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配，如不能全額償還優(yōu)先股股金時，應(yīng)按各優(yōu)先股股東所持比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例進(jìn)行分配。
(五)清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，向工商行政管理部門和主管財政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。
第九章 財務(wù)會計報告
第十三條 財務(wù)會計報告
(一)財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。正確地編制財務(wù)會計報告，保證會計信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過對財務(wù)會計報告的分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據(jù)。
企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)財務(wù)會計報告分為快報，年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。
快報是企業(yè)每月在正式編制會計報表前，所提供的主要財務(wù)指標(biāo)完成情況報告。通過快報可以及時的了解企業(yè)本月生產(chǎn)經(jīng)營的完成情況，正確的采取有效措施，解決生產(chǎn)經(jīng)營的問題。
公司下屬控股企業(yè)每月6日下午(節(jié)假日不順延)必須將快報以電傳和電子信箱形式上報公司財務(wù)部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內(nèi)的指標(biāo)不得缺項，各項數(shù)據(jù)要真實、準(zhǔn)確，與正式報表不得有較大誤差。
公司匯總快報，必須每月8日下午下班之前報出，要保證各項數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時，要對快報進(jìn)行簡單的分析，以便向總經(jīng)理和有關(guān)部門提供合理的決策依據(jù)。
年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：
1、會計報表
會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表以及公司為管理需要增加的有關(guān)報表。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和集團(tuán)公司因管理需要增設(shè)的其他附表。
利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。
年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。
2、會計報表附注;
會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
2.1不符合基本會計假設(shè)的說明;
2.2重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;
2.3或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明;
2.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;
2.5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;
2.6企業(yè)合并、分立;
2.7重大投資、融資活動;
2.8會計報表中重要項目的明細(xì)資料;
2.9有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
3、財務(wù)情況說明書
財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明：
3.1企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;
3.2利潤實現(xiàn)和分配情況;
3.3資金增減和周轉(zhuǎn)情況;
3.4對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
(三) 財務(wù)會計報告的編制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。
企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。
企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。
任何組織或者個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。
企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、
報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。
企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。
財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。
在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人對其內(nèi)容保密。
第十章 經(jīng)濟(jì)活動分析
第十四條 經(jīng)濟(jì)活動分析
(一)對公司整體財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，做出書面報告。
(二)對公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析，通過期間比較，發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。
(三)對預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支計劃進(jìn)行分析，甄別異常情況，提出改進(jìn)建議。
(四)負(fù)責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準(zhǔn)確及時，報表包括(但不限于)：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢分析表等。
(五)分析公司收入、利潤實現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。
(六)對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)建議與措施。
(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
第十一章 財務(wù)審批制度
第十五條 財務(wù)審批制度
(一)堅持全部財務(wù)收支只能由總經(jīng)理一人審批的原則，防止監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)不一致。
(二)嚴(yán)格審批制度，一切支出必須由經(jīng)辦人簽字，主管部門領(lǐng)導(dǎo)審查，財務(wù)部門審核，總經(jīng)理審批。
(三)基本建設(shè)支出必須有現(xiàn)場監(jiān)工人員簽字，主管施工領(lǐng)導(dǎo)初審，財務(wù)部門審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。
第十二章 會計檔案管理辦法
第十六條 會計檔案管理辦法
(一)會計檔案
1、會計檔案的范圍包括會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它憑證;會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其它會計賬簿;財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、其它財務(wù)報告;其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊;財務(wù)管理規(guī)定類：制度、辦法、規(guī)定;文書類：經(jīng)濟(jì)合同、工作計劃、總結(jié)等。
2、形成的各種會計檔案應(yīng)按順序排列，依次在右上角編寫頁號，按年度立卷，移交專人保管。
3、對破損的會計資料應(yīng)按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴(kuò)散的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。
4、磁性介質(zhì)會計檔案包括：磁盤、光盤、硬盤等。
5、卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。
6、案卷采用三點(diǎn)一線的方法裝訂。
7、歸檔的會計檔案均應(yīng)保持齊全完整。
8、每年形成的會計檔案，由專人負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊。
9、移交檔案室的會計檔案，應(yīng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應(yīng)會同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。
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