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對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)建議
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。以下是小編搜集并整理的對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)建議，希望在閱讀之余對(duì)大家能有所幫助!
對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)建議1
1. 內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的`事。
2.內(nèi)部控制制度不完善。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是針對(duì)企業(yè)的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能?chē)?yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.信息與溝通銜接不夠。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門(mén)不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問(wèn)題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。
4.管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。
5.外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門(mén)，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。
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隨著內(nèi)控體系建設(shè)的逐漸深入，在取得一些效果的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些新問(wèn)題與新情況，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控理念和定位的理解水平?jīng)Q定著內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)程度和深度。內(nèi)控體系建設(shè)是單位內(nèi)部治理的深化，在認(rèn)識(shí)上不可避免存在差異，主要表現(xiàn)形式：有的認(rèn)為內(nèi)控就是分權(quán)，在分解權(quán)力的同時(shí)，對(duì)一些管理要求也放松了;有的認(rèn)為內(nèi)控就是嚴(yán)管，對(duì)工作事必躬親，既影響了效率，又打擊了同志們工作的積極性;有的單位領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部沒(méi)有統(tǒng)一思想，事事上會(huì)，使得單位一些正常工作受到影響。
二是集成化、人性化及兼容性等是內(nèi)控信息系統(tǒng)完善的主要方向。有人認(rèn)為信息系統(tǒng)就是內(nèi)控，將信息系統(tǒng)當(dāng)成了內(nèi)控的全部，而沒(méi)有理解到信息系統(tǒng)只是內(nèi)控實(shí)施的重要手段。因此，內(nèi)控信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)完善不僅需要考慮內(nèi)控理念與管控措施的嵌入，還要投入大量的時(shí)間和精力考慮使用的'便捷性，增加了內(nèi)控體系建設(shè)的工作難度。
三是亟需專(zhuān)業(yè)部門(mén)和人員及經(jīng)費(fèi)保障等來(lái)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。單位內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的綜合性和專(zhuān)業(yè)性，財(cái)務(wù)部門(mén)作為牽頭部門(mén)在單位內(nèi)部推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)方面存在一些困難。建議在行政事業(yè)單位設(shè)立專(zhuān)職的內(nèi)控工作小組，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)的專(zhuān)業(yè)性和有效性，同時(shí)，將單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算，作為單獨(dú)一項(xiàng)任務(wù)列示。
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健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施。筆者在最近參與的財(cái)務(wù)集中檢查中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在, 既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果, 同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門(mén)預(yù)算制度的實(shí)施。為此，本文試通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)淡薄。
內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)人員的事，出了事則以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會(huì)計(jì)承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。
(二)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范, 資產(chǎn)家底不清。
有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)。但通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在:一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙,如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)不符、內(nèi)容不合常規(guī);一些貨物銷(xiāo)售企業(yè)在沒(méi)有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導(dǎo)致開(kāi)票單位與領(lǐng)購(gòu)單位名稱不一致;一些單位使用往來(lái)結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報(bào)銷(xiāo)等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時(shí), 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況;還有的單位, 兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行, 支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂, 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上資產(chǎn)已不存在, 而有些實(shí)際使用的資產(chǎn)卻未作價(jià)入賬, 形成賬外資產(chǎn);另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移,未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。
(三)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全，未建立配套的追究問(wèn)責(zé)制。
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的.認(rèn)識(shí)欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，多數(shù)只限于追究直接領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)相關(guān)人員影響不大，沒(méi)有明確的追究問(wèn)責(zé)制、無(wú)章可依。因此，財(cái)會(huì)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)總達(dá)不到一個(gè)高度、沒(méi)有休戚相關(guān)的意識(shí)、沒(méi)有急迫感。
二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)
(一)管理理念不到位，缺乏責(zé)任感。
目前，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不透;有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。
(二)現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效。
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。
(三)相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。
近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議
(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)。
內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，并要通過(guò)宣傳和動(dòng)員，要求所有的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)將每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門(mén)，以提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責(zé)任，通過(guò)將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員、內(nèi)審人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識(shí)和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行持證上崗，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)全市內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)于經(jīng)培訓(xùn)后資質(zhì)仍然達(dá)不到要求的財(cái)務(wù)、內(nèi)審人員，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)調(diào)整。鼓勵(lì)審計(jì)機(jī)關(guān)采取“以審代訓(xùn)”、聯(lián)合審計(jì)等多種形式，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)人員能力，更好地整合部門(mén)審計(jì)資源，提高審計(jì)監(jiān)督整體效益。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系。
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)和其他管理部門(mén)以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位財(cái)務(wù)控制情況比較了解，因此可以準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過(guò)有針對(duì)性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，幫助有關(guān)部門(mén)逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。
(四)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制。
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力�！睂�(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲結(jié)合，才能激勵(lì)和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門(mén)及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。
總之，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為。
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