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財(cái)務(wù)的日常工作內(nèi)容

時(shí)間:2024-09-30 13:56:44 學(xué)人智庫(kù) 我要投稿
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財(cái)務(wù)的日常工作內(nèi)容

財(cái)務(wù)的日常工作內(nèi)容

財(cái)務(wù)的日常工作內(nèi)容

1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

為了總括地對(duì)購(gòu)進(jìn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置兩類賬戶,一類反映庫(kù)存原材料收、發(fā)、結(jié)存情況,如原材料賬戶;一類反映企業(yè)結(jié)算原材料款及采購(gòu)費(fèi)用情況,如庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等賬戶。

2、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

為了總括地對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容,相應(yīng)地開(kāi)設(shè)“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“產(chǎn)成品”等賬戶。

3、銷售業(yè)務(wù)的核算

為了總括地對(duì)銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,必須相應(yīng)地開(kāi)設(shè)和運(yùn)用“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶,此外,對(duì)于收取的貨款進(jìn)行核算時(shí),還應(yīng)開(kāi)設(shè)和運(yùn)用“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“銀行存款”等賬戶。

4、利潤(rùn)及其分配的核算

利潤(rùn)構(gòu)成的關(guān)系式可以分步表示如下:

營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=營(yíng)業(yè)毛利

營(yíng)業(yè)毛利-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金=營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))

利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))

利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))×規(guī)定稅率=所得稅

為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的形成和分配情況,應(yīng)相應(yīng)地開(kāi)設(shè)和運(yùn)用“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶。與利潤(rùn)形成及分配核算相聯(lián)系的賬戶有“應(yīng)付利潤(rùn)”、“盈余公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶。

5、其他業(yè)務(wù)的核算

所有者對(duì)企業(yè)的投資,形成企業(yè)的永久性資本,所有者按其投資額對(duì)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)實(shí)際收到所有者對(duì)企業(yè)的投資,通過(guò)“實(shí)收資本”賬戶反映。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,貸方登記所有者投入的資本額,借方登記所有者收回的投資額,期末貸方余額表示所有者投資的實(shí)際數(shù)。由于實(shí)收資本是一種永久性的資本,一般情況下,借方?jīng)]有發(fā)生額。取得投資時(shí),根據(jù)投資方式,借記有關(guān)資產(chǎn)類賬戶,貸記“實(shí)收資本”賬戶。

債權(quán)人對(duì)企業(yè)的借款,形成企業(yè)的借入資本,債權(quán)人對(duì)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),只要求企業(yè)按期還本付息。企業(yè)實(shí)際收到債權(quán)人的借款,通過(guò)“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”等賬戶反映。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶,貸方登記借款的實(shí)際數(shù),借方登記償還借款數(shù),期末貸方余額反映尚未償還的借款額。企業(yè)取得借款時(shí),借記“銀行存款”賬戶,貸記“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”賬戶;還款時(shí),借記“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。

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公司財(cái)務(wù)分析工作如此重要,但做好公司財(cái)務(wù)分析并非易事。多數(shù)公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告或讀來(lái)枯燥無(wú)味、或沒(méi)有分析結(jié)論、或分析主觀臆斷等,普遍缺乏深度,使用價(jià)值低。造成這些問(wèn)題的原因與財(cái)務(wù)分析的六個(gè)誤區(qū)有關(guān)。

一、為分析而分析,與財(cái)務(wù)分析需求脫節(jié)

部分財(cái)務(wù)分析工作者缺乏與分析報(bào)告需求者的充分溝通,沒(méi)有真正領(lǐng)會(huì)分析的真正用途,拿到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就急于進(jìn)行分析。這樣的財(cái)務(wù)分析,僅僅為分析而分析,分析報(bào)告的類型、分析范圍和分析重點(diǎn)的選擇基本靠主觀臆斷,與分析的需求基本脫節(jié),分析報(bào)告的使用者也難以從中獲得真正有用的信息。

二、就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù),與公司經(jīng)營(yíng)管理脫離

部分財(cái)務(wù)分析工作者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),往往難以跳出財(cái)務(wù)固有的思維慣性,拿著一堆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析,對(duì)公司的重大經(jīng)營(yíng)決策、重要業(yè)務(wù)情況等缺乏了解,從而使財(cái)務(wù)分析僅僅停留在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,不能真正從公司經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)來(lái)分析具體財(cái)務(wù)問(wèn)題和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

三、就報(bào)表論報(bào)表,表外事項(xiàng)關(guān)注度不高

部分財(cái)務(wù)分析工作者僅僅停留在財(cái)務(wù)報(bào)表層次,主要就3張會(huì)計(jì)報(bào)表展開(kāi)分析,而置公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境、土地價(jià)值、對(duì)外擔(dān)保情況、或有事項(xiàng)等重要表外事項(xiàng)的分析于不顧。這樣的財(cái)務(wù)分析,由于分析基礎(chǔ)受限,容易忽視那些報(bào)表華麗的公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,也難以挖掘那些業(yè)績(jī)難看的公司的潛在價(jià)值,得出的分析結(jié)論也常常給人以誤導(dǎo)。

四、就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),真正的歸納、提煉少

部分財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)描述篇幅很多,數(shù)據(jù)分析的力度很小,或者缺乏數(shù)據(jù)之間的對(duì)比分析、因果分析,或者未把各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)串聯(lián)起來(lái)分析,或者沒(méi)有把觀點(diǎn)歸納和提煉出來(lái),從而不能挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、形成恰當(dāng)?shù)姆治鼋Y(jié)論。這樣的財(cái)務(wù)分析,沒(méi)有經(jīng)濟(jì)語(yǔ)言支撐,只能算是一種簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)。

五、綜合分析過(guò)于“綜合”,掩藏了公司真相

部分財(cái)務(wù)分析特別是綜合性財(cái)務(wù)分析,僅僅圍繞綜合數(shù)據(jù)展開(kāi),沒(méi)有按照不同的業(yè)務(wù)板塊或公司級(jí)次層層展開(kāi)分析,容易隱藏公司的真實(shí)情況。對(duì)多元化發(fā)展模式下的公司集團(tuán)財(cái)務(wù)分析尤其如此,不同的業(yè)務(wù)或公司,或好或壞,或增或減,如果只看整體、不看結(jié)構(gòu),就過(guò)于籠統(tǒng),得到的結(jié)論往往趨于“中性”、“平淡”,看不出公司的具體情況,特別是容易掩蓋一些非正常的狀況。

六、對(duì)歷史數(shù)據(jù)分析多,對(duì)未來(lái)展望少

公司財(cái)務(wù)分析的目的不僅僅在于通過(guò)積累的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),了解公司的過(guò)去和現(xiàn)狀,更重要的是通過(guò)對(duì)公司發(fā)展趨勢(shì)的分析,洞察未來(lái)、預(yù)測(cè)公司今后的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是,很多財(cái)務(wù)分析恰恰忽略了這一點(diǎn),對(duì)過(guò)去和現(xiàn)在的狀況分析較多,對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)和展望很少,從而大大降低了財(cái)務(wù)分析的“導(dǎo)航器”作用。

[財(cái)務(wù)的日常工作內(nèi)容]

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