企業(yè)所得稅匯算總結(jié)報(bào)告范文

　　企業(yè)所得稅匯算總結(jié)報(bào)告范文一

　　一：匯算清繳的基本情況

　�。ㄒ唬�、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：

　　200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點(diǎn)劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：國(guó)有企業(yè)

　　7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。

　�。ǘ�）、匯算清繳情況：

　　200*年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬(wàn)元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100

　　二.稅源分析：

　　自2000年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

　�。ㄒ唬�、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88。

　�。ǘ�）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)XX市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；XXX通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；XX廣告公司納20萬(wàn)。

　�。ㄈ�）、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶，均無(wú)收入；XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“XX路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。

　�。ㄋ模�、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

　　三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題：

　�。ㄒ唬�、政策落實(shí)情況。一年來(lái)，我局將企業(yè)所得稅的重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、

　　監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:

　　1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

　　2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。

　　3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。

　�。ǘ�）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題：

　　對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門(mén)有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。

　　繳納營(yíng)業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

　　四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議

　　當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬�、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：

　　對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

　�。ǘ�）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

　　中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門(mén)等建立聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

　�。ㄈ�）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定

　　嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征

　　收的.征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

　�。ㄋ模�、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收

　　在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

　　以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請(qǐng)市局批評(píng)指正。

　　企業(yè)所得稅匯算總結(jié)報(bào)告范文二

　　A房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的B項(xiàng)目，2007年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬(wàn)元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元；2008年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為200萬(wàn)元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元；2009年B項(xiàng)目竣工交付業(yè)主使用，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，期間費(fèi)用及可扣除稅金為250萬(wàn)元，項(xiàng)目計(jì)稅成本為4200萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，A房地產(chǎn)企業(yè)在B項(xiàng)目竣工清算年度，即2009年需要繳納多少企業(yè)所得稅？

　　A房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，B項(xiàng)目竣工清算共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元（1000＋2000＋3000），發(fā)生計(jì)稅成本4200萬(wàn)元，項(xiàng)目期間費(fèi)用及可扣除稅金600萬(wàn)元（150＋200＋250），應(yīng)納稅所得額＝6000－4200－600＝1200（萬(wàn)元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝1200×25%＝300（萬(wàn)元），實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅＝12.5＋25＝37.5（萬(wàn)元），項(xiàng)目竣工清算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝300－37.5＝262.5（萬(wàn)元）。

　　實(shí)際上，該財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有領(lǐng)會(huì)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）相關(guān)規(guī)定的具體含義。

　　第一，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理并不僅著眼于具體項(xiàng)目的損益情況，無(wú)論項(xiàng)目是否完工，無(wú)論開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是預(yù)售還是現(xiàn)售，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度確認(rèn)銷(xiāo)售收入并匯算清繳企業(yè)所得稅。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年度、2008年度繳納的企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)上是當(dāng)年度匯算清繳的`應(yīng)納稅額，并非B項(xiàng)目完工前的預(yù)繳稅額。

　　第二，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝1000×20%－150＝50（萬(wàn)元），2008年銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝2000×15%－200＝100（萬(wàn)元）。

　　第三，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　B項(xiàng)目計(jì)稅成本為4200萬(wàn)元，實(shí)際毛利率＝（6000－4200）÷6000×100%＝30%，2007年、2008年實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差額分別為100萬(wàn)元[1000×（30%－20%）]和300萬(wàn)元[2000×（30%－15%）]，毛利差額400萬(wàn)元（100＋300）應(yīng)當(dāng)計(jì)入2009年度應(yīng)納稅所得額。

　　第四，確定2009年度應(yīng)納稅所得額＝3000－[4200－3000×（1－30%）]－250＋400＝1050（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅＝1050×25%＝262.5（萬(wàn)元）。

　　以上計(jì)算結(jié)果與企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算結(jié)果雖然一致,但兩種計(jì)算過(guò)程體現(xiàn)的計(jì)稅思路和理念是完全不同的。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算思路是，未完工年度預(yù)繳，完工年度結(jié)算，多退少補(bǔ)。正確的計(jì)算思路是將預(yù)計(jì)毛利額與實(shí)際毛利額的差異調(diào)整，納入完工年度的所得稅匯算清繳。

[企業(yè)所得稅匯算總結(jié)報(bào)告范文]

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