[精華]漚心歷血的學(xué)習(xí)資料之三（初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）

第七章 會(huì)計(jì)報(bào)表

A.會(huì)計(jì)報(bào)表按反映內(nèi)容分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。

靜態(tài)報(bào)表是綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）。

動(dòng)態(tài)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流量的報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）。

按編報(bào)時(shí)間分類分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。

按編制單位分為單位報(bào)表和合并報(bào)表。（合并報(bào)表是當(dāng)單位對(duì)其他單位投資占該單位的注冊(cè)資本總額50%以上，或雖然占該單位注冊(cè)資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，形成母子關(guān)系時(shí)）。

B.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：1.真實(shí)可靠2.相關(guān)可比3.全面完整4.編報(bào)及時(shí)5.便于理解

C.資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容：

1.資產(chǎn)：a.流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。

b.非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)（原值、凈值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備、在建工程、固定資產(chǎn)清理等）、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

2.負(fù)債：a.流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債。

b.長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。.

3.所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

D. 資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源：

總賬余額：直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制，如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等；有些項(xiàng)目，則需要幾個(gè)總賬科目的余額填列。

E.資產(chǎn)負(fù)債表中填置方法特殊項(xiàng)目：

1. 資產(chǎn)項(xiàng)目：

（1） 貨幣資金為現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額合計(jì)數(shù)。

（2） 短期投資項(xiàng)目根據(jù)其期末余額減“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額填列。

（3） 應(yīng)收票據(jù)科目期末余額填列時(shí)，不包括已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)；其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

（4） 應(yīng)收賬款項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目的期末借方余額合計(jì)減“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。若“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

（5） 其他應(yīng)收款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其期末余額，減“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列

（6） 預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目期末借方余額合計(jì)數(shù)

（7） 存貨項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目期末余額合計(jì)數(shù)減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。

（8） 固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目根據(jù)其期末借方余額填列，若期末為貸方余額，以“—”號(hào)填列。

2.負(fù)債項(xiàng)目：

（1） 應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列，若“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”填列。

（2） 應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款科目若期末余額在借方，則以“—”填列。

（3） 預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目反映已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用等而尚未支付的各種費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)其期末貸方余額填列，若預(yù)提費(fèi)用科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

E.利潤(rùn)表的編制方法：

1 .主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等，但不包括增值稅。

2. 補(bǔ)貼收入項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅。

3. 支付離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

4. 支付的在建工程人員的工資，在“建購(gòu)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

5. 本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。

F.現(xiàn)金流量表的流量分析：

1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要是指銷售商品或提供勞務(wù)、稅費(fèi)返還等收到現(xiàn)金。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要是指購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等支出的現(xiàn)金。

2. 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)投資及其處置活動(dòng)。

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括收回投資收到現(xiàn)金，分得股利、利潤(rùn)或取得債券利息收入收到的現(xiàn)金和取得投資收益所收到的現(xiàn)金（權(quán)益法下確認(rèn)投資收益與現(xiàn)金流量無關(guān)）。

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是指購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，以及進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。

3. 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括吸收權(quán)益性投資以及發(fā)行債券或借款所收到的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)或減少資本所支付的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，吸收投資收到的現(xiàn)金。

G.屬于現(xiàn)金等價(jià)物的（國(guó)債券等），不影響現(xiàn)金流量。

 

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