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財(cái)政部發(fā)布注冊會計(jì)師考試違規(guī)處罰辦法
近日，為加強(qiáng)注冊會計(jì)師考試管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，保證注冊會計(jì)師考試順利實(shí)施，財(cái)政部公布財(cái)政部令第40號《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》。
一、修訂的必要性
為順利開展注冊會計(jì)師考試工作，財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會2001年印發(fā)了《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違紀(jì)作弊處罰規(guī)則》，對加強(qiáng)注冊會計(jì)師考試工作發(fā)揮了積極的作用。 但通過幾年的實(shí)踐，規(guī)則中的一些內(nèi)容已經(jīng)無法滿足注冊會計(jì)師考試工作的需要，如：對違紀(jì)作弊行為進(jìn)行處理的主體，對違紀(jì)作弊行為進(jìn)行處理的程序及有關(guān)證據(jù)的保全，對考試工作人員的違紀(jì)作弊行為的處理等，都需要進(jìn)一步修訂與完善。而且，規(guī)則中有些規(guī)定過于籠統(tǒng)，使操作性受到影響。此外，隨著科技的不斷進(jìn)步，利用高科技實(shí)施考試違紀(jì)作弊的行為時(shí)有發(fā)生。因此，需要對規(guī)則進(jìn)行補(bǔ)充完善。
現(xiàn)行規(guī)則是由財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會印發(fā)的規(guī)范性文件，根據(jù)《財(cái)政部立法工作規(guī)則》有關(guān)涉及全社會或某一類管理相對人，具有普遍約束力的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)制定財(cái)政部規(guī)章的規(guī)定，辦法應(yīng)當(dāng)上升為部門規(guī)章。
二、辦法的主要內(nèi)容
辦法共分5章、34條。第一章總則，包括立法目的、依據(jù)、適用范圍、執(zhí)法主體、對違規(guī)行為進(jìn)行處理的基本要求等。第二章應(yīng)考人員違規(guī)行為的處理措施，明確界定了應(yīng)考人員的違規(guī)行為及違規(guī)試卷，并針對不同的違規(guī)行為規(guī)定了不同的處理措施。第三章處理程序，明確規(guī)定了處理違規(guī)行為的工作程序、有關(guān)證據(jù)的保全等。第四章考試工作人員違規(guī)行為的處理措施，對考試工作人員的違規(guī)行為及處理措施作了規(guī)定。第五章附則，對辦法施行的日期及同時(shí)廢止的文件進(jìn)行了規(guī)定。
三、需要說明的問題
�。ㄒ唬⿲`規(guī)行為進(jìn)行處理的主體
現(xiàn)行規(guī)則規(guī)定，財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會及其辦公室和各省級注冊會計(jì)師考試委員會及其辦公室對違紀(jì)作弊行為進(jìn)行處罰。根據(jù)《注冊會計(jì)師法》第七條“國家實(shí)行注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度。注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門制定，由中國注冊會計(jì)師協(xié)會組織實(shí)施”的規(guī)定，并考慮到大量具體的考試工作實(shí)際上是由各省級注協(xié)承辦的現(xiàn)狀，辦法對應(yīng)考人員、考試工作人員違規(guī)行為進(jìn)行處理的實(shí)施主體，修改為省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會。
�。ǘ⿲�(yīng)考人員違規(guī)行為的處理措施
辦法根據(jù)違規(guī)行為的不同情形，設(shè)定了不同的處理措施，即終止本場考試責(zé)令退出考場；取消本場考試成績；取消當(dāng)年全部科目考試成績；3年、5年、10年內(nèi)不得參加考試；撤銷已取得的全科合格證等。
現(xiàn)行規(guī)則對有特別嚴(yán)重違規(guī)行為的應(yīng)考人員規(guī)定了給予“終身不得參加注冊會計(jì)師考試”的處罰�？紤]到10年內(nèi)不得參加考試的處理，已經(jīng)跨越了兩個(gè)有效成績循環(huán)周期，能夠?qū)?yīng)考人員產(chǎn)生足夠的影響，起到了遏制考試違規(guī)的作用，因此，辦法將“終身禁考”的處理措施改為10年內(nèi)不得參加注冊會計(jì)師考試。
�。ㄈ⿲`規(guī)行為進(jìn)行處理的性質(zhì)
根據(jù)《注冊會計(jì)師法》第七條有關(guān)注冊會計(jì)師考試由中注協(xié)組織實(shí)施的規(guī)定，并參考司法部公布的《國家司法考試違紀(jì)行為處理辦法》和衛(wèi)生部公布的《醫(yī)師資格考試違規(guī)處理規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定,省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會對違規(guī)行為進(jìn)行處理的行為，屬于法律授權(quán)組織作出的具體行政行為，具體處理措施屬于行政處理。
�。ㄋ模┊�(dāng)事人對處理決定不服申請行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)、提起行政訴訟的應(yīng)訴單位
根據(jù)《行政復(fù)議法》第十五條第一款第（三）項(xiàng)的規(guī)定，當(dāng)事人對省級注協(xié)處理決定不服的，向省級財(cái)政部門申請行政復(fù)議，對中注協(xié)處理決定不服的，向財(cái)政部申請行政復(fù)議。根據(jù)《行政訴訟法》第二十五條第四款的規(guī)定，當(dāng)事人對處理決定不服提起行政訴訟的，作出處理決定的注冊會計(jì)師協(xié)會為被告，由其應(yīng)訴。
（五）中注協(xié)需要進(jìn)一步完善的相關(guān)制度
為保障被處理人的合法權(quán)益，辦法要求省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會在對應(yīng)考人員違規(guī)行為作出處理前，應(yīng)當(dāng)采取證據(jù)保全措施，履行告知義務(wù)，應(yīng)考人員要求聽證的，應(yīng)當(dāng)組織聽證，處理決定書應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被處理人。因此，中注協(xié)應(yīng)當(dāng)盡快制定具體的配套制度，以使保障被處理人合法權(quán)益的措施落到實(shí)處。
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