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高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅享受15%稅率
高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅享受15%稅率
為扶持和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《稅法》）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）明確規(guī)定“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅”。
為加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》）及其附件《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下簡(jiǎn)稱《重點(diǎn)領(lǐng)域》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《工作指引》），就高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理及稅收優(yōu)惠工作事項(xiàng)進(jìn)行全面規(guī)范和明確。 下面，根據(jù)會(huì)議安排，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行介紹，內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：一是什么是高新技術(shù)企業(yè)？二是高新技術(shù)涉及哪些稅收優(yōu)惠？三是企業(yè)如何申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠？四是申請(qǐng)享受優(yōu)惠的注意事項(xiàng)包括哪些？
一、什么是高新技術(shù)企業(yè)？
《工作指引》明確，依照《認(rèn)定辦法》、《重點(diǎn)領(lǐng)域》，結(jié)合《工作指引》所認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)即為《企業(yè)所得稅法》所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)業(yè)，可依法享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
高新技術(shù)企業(yè)是在國(guó)家重點(diǎn)支持的重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。[——《認(rèn)定辦法》第2條]
《認(rèn)定辦法》最重要的特點(diǎn)是以企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力為核心來
認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)概念理解時(shí)，包括三層含義：一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)技術(shù)方向，屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；二是具有持續(xù)的自主研究開發(fā)能力，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，將成為高新技術(shù)企業(yè)的必備條件；三是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)密切相關(guān)。
符合以上特征并達(dá)到相應(yīng)認(rèn)定指標(biāo)的企業(yè)才能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。對(duì)于沒有開展研究開發(fā)活動(dòng)，單純從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)加工的企業(yè)，不能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。具體指標(biāo)包括：
（一）注冊(cè)指標(biāo) 申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)必須是在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。
（二）高新產(chǎn)品領(lǐng)域指標(biāo) 即產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
（三）科研員工指標(biāo) 科研員工指標(biāo)主要包括科技人員及研發(fā)人員指標(biāo)兩類。
⒈科技人員指標(biāo) 指具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上。
⒉研發(fā)人員指標(biāo) 指科技人員中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。
（四）研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo) 即企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例。根據(jù)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的要求，應(yīng)符合
境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)不低于60%。
（五）高新技術(shù)收入指標(biāo) 即高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
（六）核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo) 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括以下內(nèi)容: ㈠發(fā)明；㈡實(shí)用新型；㈢非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)；㈣軟件著作權(quán)；㈤集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)；㈥植物新品種。
（七）其他指標(biāo) 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。
二、高新技術(shù)涉及哪些稅收優(yōu)惠？
目前，高新技術(shù)企業(yè)涉及到的行業(yè)稅收優(yōu)惠主要包括兩點(diǎn)：一是“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅”；二是企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
下面我具體講一下企業(yè)如何享受上述稅收優(yōu)惠：
三、企業(yè)享受優(yōu)惠的具體步驟
這里介紹兩點(diǎn)：
（一）稅收優(yōu)惠備案時(shí)間
依據(jù)《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，可依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。
納稅人應(yīng)于納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，提請(qǐng)備案登記。
對(duì)于認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，已辦理減免稅手續(xù)的納稅
人也按上述要求辦理。
（二）提交的資料
納稅人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)提交以下資料：
⒈《國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案表》
⒉省級(jí)以上科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件
⒊《高新技術(shù)產(chǎn)品匯總表》
⒋產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明
⒌《企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨(dú)說明。
⒍企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明 ⒎企業(yè)研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。企業(yè)人員結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨(dú)說明。
⒏企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。企業(yè)人員結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨(dú)說明。
⒐企業(yè)職工花名冊(cè)及工資表
⒑財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表
⒒企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、稅務(wù)登記證副本 ⒓主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料
⑴企業(yè)所得稅征收方式鑒定通知書
⑵高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書依據(jù)
納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求，即提供省級(jí)以上科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件，納稅人未取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該證書，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企
業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。同一納稅人有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。
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