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事業(yè)單位對(duì)外投資管理探討
摘 要：事業(yè)單位對(duì)外投資是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，規(guī)范事業(yè)單位的對(duì)外投資行為，提高對(duì)外投資收益對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值具有重要意義。加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)外投資管理主要包括規(guī)范對(duì)外投資決策程序和加強(qiáng)投資后續(xù)管理兩方面內(nèi)容。其中，對(duì)外投資決策程序是對(duì)外投資管理的首要環(huán)節(jié)，關(guān)系對(duì)外投資的成敗，應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)進(jìn)行規(guī)范；對(duì)被投資單位的后續(xù)管理則是事業(yè)單位履行股東權(quán)益，保證投出資產(chǎn)的安全完整，提高對(duì)外投資收益，加強(qiáng)對(duì)外投資管理的主要內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；對(duì)外投資；決策程序；后續(xù)管理
中圖分類號(hào)：F74 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）01-0183-02
根據(jù)2012年財(cái)政部新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）：“對(duì)外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外�！笨梢�，事業(yè)單位的對(duì)外投資方式主要包括國(guó)債投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。與原規(guī)則相比，新規(guī)則在對(duì)外投資方面，體現(xiàn)出來(lái)的主要指導(dǎo)思想是從嚴(yán)控制事業(yè)單位對(duì)外投資。但從事業(yè)單位對(duì)外投資現(xiàn)狀來(lái)看，存在投資決策程序不規(guī)范、項(xiàng)目投資效益差、相關(guān)制度不完善、缺乏有效的后續(xù)管理和評(píng)價(jià)體系等問(wèn)題。如何在現(xiàn)有管理體制下規(guī)范投資決策程序，加強(qiáng)投資管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，成為事業(yè)單位面臨的難題。
一、事業(yè)單位對(duì)外投資管理的目的
事業(yè)單位單位對(duì)外投資是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是事業(yè)單位履行事業(yè)職責(zé)、完成事業(yè)單位任務(wù)之外的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。事業(yè)單位的對(duì)外投資是在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，利用與單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展不直接相關(guān)的閑置資產(chǎn)開展的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
一般而言，事業(yè)單位從事對(duì)外投資活動(dòng)主要履行規(guī)范管理對(duì)外投資行為，盤活存量資產(chǎn)，提高本單位擁有國(guó)有資產(chǎn)使用效率的職責(zé)。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)外投資管理的目的主要體現(xiàn)為：（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求規(guī)范對(duì)外投資管理行為；（2）努力提高對(duì)外投資效益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值。就事業(yè)單位對(duì)外投資現(xiàn)狀來(lái)看，規(guī)范對(duì)外投資行為是目前加強(qiáng)對(duì)外投資管理追求的主要目標(biāo)；在此基礎(chǔ)上應(yīng)進(jìn)一步要求被投資企業(yè)努力改善經(jīng)營(yíng)管理，提高對(duì)外投資效益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
二、規(guī)范事業(yè)單位對(duì)外投資決策程序
投資決策階段是事業(yè)單位對(duì)外投資的重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范投資決策階段的相關(guān)行為對(duì)規(guī)范事業(yè)單位對(duì)外投資行為，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有非常重要的意義。對(duì)外投資決策程序是對(duì)外投資管理的首要環(huán)節(jié)。根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令[2006]第36號(hào)）：“事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定�！笔聵I(yè)單位開展經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)，一般應(yīng)履行如下決策程序：
1.擬定投資方案（或項(xiàng)目建議書）
事業(yè)單位的對(duì)外投資管理部門應(yīng)根據(jù)擬對(duì)外投資的項(xiàng)目性質(zhì)，組織人員編制投資方案（或項(xiàng)目建議書），對(duì)擬投資項(xiàng)目的基本情況、投資的必要性、投資條件的可行性和獲利的可能性進(jìn)行初步分析。
2.進(jìn)行可行性研究
在具有初步投資意向的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位的計(jì)劃、財(cái)會(huì)、審計(jì)等有關(guān)職能部門要積極配合做好前期調(diào)研工作，投資管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織和撰寫《投資可行性研究報(bào)告》，如果投資金額達(dá)到一定限額或者投資項(xiàng)目達(dá)到一定的重要程度，可以委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究報(bào)告的編制�！锻顿Y可行性研究報(bào)告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：投資的必要性、可行性和相關(guān)依據(jù)；投資方式、投資金額及投資來(lái)源；投資對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和履行職能的影響；擬創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的股權(quán)結(jié)構(gòu)情況，擬合作方的資信狀況；投資行業(yè)的基本情況；投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析；其他有關(guān)情況。
3.實(shí)施項(xiàng)目評(píng)估
事業(yè)單位應(yīng)建立健全對(duì)外投資項(xiàng)目評(píng)估制度，通過(guò)設(shè)立投資評(píng)估小組或建立投資評(píng)估會(huì)議制度，由單位主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)、投資、財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)和監(jiān)察等部門參加，必要時(shí)可邀請(qǐng)專家，審核擬對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，論證可行性研究報(bào)告的合規(guī)性、合理性、可靠性、真實(shí)性、客觀性等，對(duì)各種投資方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)分析，為投資項(xiàng)目的最后決策提供咨詢意見。
4.進(jìn)行集體決策
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)成員按照民主集中制的原則，對(duì)投資事項(xiàng)認(rèn)真研究，在充分討論《投資可行性研究報(bào)告》及其評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，對(duì)投資事項(xiàng)集體決策，并形成會(huì)議決議（或會(huì)議紀(jì)要）。對(duì)外投資決策所依據(jù)的相關(guān)資料以及會(huì)議決議（或會(huì)議紀(jì)要）等，應(yīng)當(dāng)作為單位檔案材料進(jìn)行管理。
5.向主管部門報(bào)批
在事業(yè)單位的對(duì)外投資項(xiàng)目形成決策后，報(bào)經(jīng)主管部門同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。辦理報(bào)批手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列資料：（1）資產(chǎn)有償使用申請(qǐng)報(bào)告及擬投資資產(chǎn)清單；（2）擬投資資產(chǎn)價(jià)值的有效憑證，如購(gòu)貨發(fā)票、工程決算單、記賬憑證、固定資產(chǎn)卡片等復(fù)印件；（3）事業(yè)單位法人證書；（4）擬投資資產(chǎn)的權(quán)屬證明；（5）可行性研究報(bào)告、有關(guān)會(huì)議紀(jì)要；（6）投資、入股、合資、合作意向書，草簽的協(xié)議或者合同；（7）被投資方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等復(fù)印件；（8）被投資方近兩年的年終財(cái)務(wù)報(bào)表；（9）擬投資資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告；（10）由單位法定代表人及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽署的意見；（11）主管部門的審核意見；（12）其他需提交的文件、證明及材料。
6.簽訂投資協(xié)議
相關(guān)部門審批通過(guò)后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按單位規(guī)定的程序簽訂投資合同或協(xié)議，必要時(shí)進(jìn)行法律咨詢。協(xié)議簽訂后，事業(yè)單位應(yīng)委派專人對(duì)所投入的資產(chǎn)按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、產(chǎn)權(quán)登記等手續(xù)。 三、加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)外投資后續(xù)管理
從某種意義上說(shuō)，被投資單位是投資單位業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，也是國(guó)有資產(chǎn)在更廣的范圍內(nèi)運(yùn)營(yíng)。事業(yè)單位作為投資方，應(yīng)指定有關(guān)職能部門規(guī)范對(duì)被投資企業(yè)的后續(xù)管理工作，努力提高對(duì)外投資效益。
1.派出人員參與經(jīng)營(yíng)管理
事業(yè)單位應(yīng)區(qū)別被投資單位的具體情況派出董事等參與被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。具體包括：（1）具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的企業(yè)，一般為全資、控股企業(yè)，應(yīng)對(duì)被投資單位派出董事、監(jiān)事和相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)班子成員，全面負(fù)責(zé)其經(jīng)營(yíng)管理。（2）具有重大影響的企業(yè)，一般持股比例在20%～50%之間，應(yīng)對(duì)被投資單位派出法定程序選舉產(chǎn)生的董事、監(jiān)事，參與和監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)管理決策。（3）參股企業(yè)或無(wú)實(shí)質(zhì)影響的單位，一般持股比例小于20%，應(yīng)設(shè)置專人及時(shí)了解和掌握其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，不能放手不管。
對(duì)派出人員，應(yīng)要求其切實(shí)履行職責(zé)，在被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中維護(hù)單位利益，實(shí)現(xiàn)對(duì)外投資的保值、增值，及時(shí)向單位匯報(bào)被投資企業(yè)情況，提出管理建議，并建立相應(yīng)的考核制度進(jìn)行監(jiān)督。
2.加強(qiáng)對(duì)被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督
事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)建立投資后續(xù)管理綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，密切關(guān)注被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)資產(chǎn)的保值、增值情況和利潤(rùn)分配情況等實(shí)時(shí)監(jiān)督。
3.加強(qiáng)對(duì)外投資處置環(huán)節(jié)的控制
在辦理對(duì)外投資資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)實(shí)行決策層領(lǐng)導(dǎo)集體審批制度，區(qū)分不同情況，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，具體包括：屬于資產(chǎn)無(wú)償調(diào)出的，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照主管部門（或國(guó)有資產(chǎn)管理部門）的資產(chǎn)劃撥單辦理交接手續(xù)，報(bào)財(cái)政部門備案；屬于對(duì)外投資出售（轉(zhuǎn)讓）的，應(yīng)當(dāng)在主管部門審批同意后到法定的交易機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，報(bào)財(cái)政部門備案；對(duì)于被投資單位未達(dá)預(yù)期目標(biāo)已解散注銷、破產(chǎn)清算、或停業(yè)歇業(yè)的狀況，要嚴(yán)格按照投資協(xié)議和公司章程辦理，盡量保證投出資產(chǎn)的安全完整；因自然災(zāi)害等不可抗力或者意外變故導(dǎo)致對(duì)外投資國(guó)有資產(chǎn)損失需核銷或者核減的，須按規(guī)定報(bào)財(cái)政部門審批或者經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批。
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[責(zé)任編輯 安世友]
收稿日期：2012-11-23
基金項(xiàng)目：河南省交通運(yùn)輸廳科技項(xiàng)目“后勤經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資決策與風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系研究”成果（2011PⅡ11）
作者簡(jiǎn)介：常振興（1984-），男，陜西蒲城人，學(xué)士，從事事業(yè)單位財(cái)會(huì)理論與實(shí)務(wù)問(wèn)題研究。
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