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2、動漫企業(yè)的職工教育經(jīng)費如何稅前扣除?(已用)
動漫企業(yè)的職工教育經(jīng)費如何稅前扣除?
問題:我公司是一家動漫企業(yè),主要從事動漫產(chǎn)品的自主開發(fā)及生產(chǎn),2012年已通過國家有關(guān)部門的認(rèn)定。我公司2013年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費120萬元,其中包含職工培訓(xùn)經(jīng)費60萬元。請問我公司是否可按照軟件企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)如何稅前扣除?
答復(fù):根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知江財稅?2009?65號)第二條規(guī)定:“經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)動漫產(chǎn)品,可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策”即經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)動漫產(chǎn)品可享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅?2012?27號)對軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
根據(jù)財稅?2012?27號文件第六條的規(guī)定,集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此你公司發(fā)生的職工培訓(xùn)經(jīng)費,如單獨核算的,可按實際發(fā)生額在應(yīng)納稅http://http://www.weNku1.com/news/55CFCC997B69BAB7.html所得稅中扣除。職工教育經(jīng)費減除職工培訓(xùn)費用后的余額,應(yīng)按《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除,即企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知(國稅函[2009]202號)第四條規(guī)定,軟件生產(chǎn)
企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分職工培訓(xùn)費支出的,律按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。
——摘錄自2014年第一期《中國稅務(wù)》鐘稅官信箱
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