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關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)關(guān)注六大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)建議企業(yè)特別是關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的外資企業(yè)需要關(guān)注自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制有全員意識(shí)和參與度，并要有較強(qiáng)專業(yè)能力的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易、合并重組等重大稅務(wù)問題有專業(yè)敏感和判斷，并主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)討論和交流。
同時(shí)，稅收籌劃產(chǎn)品應(yīng)有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，單純以減少、免除或推遲繳納稅款為目的的籌劃，無論自行制定還是委托中介機(jī)構(gòu)制定，企業(yè)都將面臨納稅調(diào)整和承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，以下六大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需要企業(yè)引起足夠重視:
風(fēng)險(xiǎn)一:關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來不守獨(dú)立交易原則
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間，由于生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的環(huán)節(jié)和功能彼此相對(duì)獨(dú)立，帶來的利潤(rùn)歸屬、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)各不相同。按照我國(guó)稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來必須遵循獨(dú)立交易原則，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的利潤(rùn)歸屬應(yīng)與獨(dú)立企業(yè)在類似功能風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況下所獲取的利潤(rùn)大致相符，不然將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)二:享受稅收協(xié)定優(yōu)惠要符合“受益所有人”身份
近年來，越來越多的非居民企業(yè)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。需要提醒注意的是，只有符合“受益所有人”身份，非居民才第一文庫(kù)網(wǎng)能享受到協(xié)定優(yōu)惠。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國(guó)登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不符合“受益所有人”身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。
風(fēng)險(xiǎn)三:忽視合同備案和同期資料準(zhǔn)備義務(wù)
根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務(wù)、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案。如未履行備案義務(wù)，企業(yè)將面臨相關(guān)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額2億元以上或者其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額4000萬元以上的企業(yè)，還要按規(guī)定準(zhǔn)備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準(zhǔn)備義務(wù)，企業(yè)將面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)四:股息分配未扣繳非居民企業(yè)所得稅
按照我國(guó)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機(jī)構(gòu)投資者從中國(guó)居民企業(yè)取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業(yè)所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)五:關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按公允價(jià)值交易
近年來跨境股權(quán)重組交易活躍，以不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的情況時(shí)有發(fā)生。按照我國(guó)有關(guān)規(guī)定，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，要按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓;通過特定稅收安排規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)六:間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按規(guī)定申報(bào)納稅
—些上市公司錯(cuò)誤認(rèn)為，跨國(guó)間接轉(zhuǎn)讓我國(guó)居民企業(yè)股權(quán)無需在中國(guó)納稅。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，符合—定條件的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓，中國(guó)具有稅收管轄權(quán)。需要提醒的是，跨國(guó)公司在對(duì)我國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓之前，需要確定具體的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否存在管轄權(quán)爭(zhēng)議，以增強(qiáng)稅收確定性，避免事后調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
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