內(nèi)部控制提綱

某公司內(nèi)部控制研究

一、緒論

（一）選題背景及意義

1、選題背景 就是寫一些關(guān)于你所選題目的現(xiàn)今研究的相關(guān)情況，比如：前人研究的成果，所選題目到目前所研究到的狀況，而你又對選題有何特別看法，為何會選此題，對前人的研究成果和看法有何異議或者是有何更深入的觀點，可綜合所選題目的相關(guān)學(xué)科對它的影響來說~~~（這個回答希望對你有用）

[摘要]

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 COSO報告

一、全球財務(wù)舞弊案件頻發(fā)

企業(yè)對外公布的財務(wù)報告是投資者、客戶、政府監(jiān)管機構(gòu)、外部注冊會計師、企業(yè)管理當(dāng)局等利益相關(guān)者進行決策的重要依據(jù)。財務(wù)報告的信息質(zhì)量與決策者的經(jīng)濟利益息息相關(guān)。但是無論國內(nèi)還是國外，經(jīng)濟生活中都不同程度地存在著財務(wù)報告信息失真的情況，并且產(chǎn)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟后果。

財務(wù)舞弊并不新鮮，作為一種故意錯報財務(wù)數(shù)據(jù)，欺騙投資者和債權(quán)人的行為，財務(wù)報告舞弊（Financial Reporting Fraud）始于18世紀(jì)20年代的英國。南海公司財務(wù)報告舞弊導(dǎo)致英國政府頒布《泡沫公司法》， 并取消了股份有限公司的這種形式。

如同對其他任一理論的理解一樣，內(nèi)部控制理論也是隨著社會經(jīng)濟進步的需要而不斷發(fā)展，不斷完善的。，進入20世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制理論在世界范圍的發(fā)展速度超過了以往任何階段，最為顯著的研究成果是理論界的COSO報告和薩班思法案。在國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究與實務(wù)知道的渴求也越來越迫切。本文試圖解析這背后的原因，以便為內(nèi)部控制理論和實務(wù)的發(fā)展提供有益的幫助。 到目前為止，我國在美國上市的公司共有34家，這些企業(yè)都面臨執(zhí)行404條款的問題。與此同時，公司所聘請的審計師，要核實公司管理層作出的評估，并另行出具報告。從國內(nèi)看，2001年10月，中國證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》，要求證券公司聘請有證券職業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制進行評價，并提交評價報告；中國證監(jiān)會首席會計師張為國在2002年也曾指出，擬在3年～5年內(nèi)借鑒美國《薩班斯－奧克斯利法案》中有關(guān)完善上市公司內(nèi)部控制及其報告制度的做法。但是，推行上市公司內(nèi)部控制評價制度，其基礎(chǔ)是必須建立一套科學(xué)、統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。目前，我國在這方面已經(jīng)開始起步，如民生銀行制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，中國證監(jiān)會制定了《證券公司內(nèi)部控制指引》，對防范金融風(fēng)險發(fā)揮了積極的作用，但由于這些制度具有較強的行業(yè)特征，適用面也比較窄，難以體現(xiàn)普遍性、統(tǒng)一性和公認(rèn)性。隨著中國加入世貿(mào)組織，要求各企業(yè)逐步建立符合國際化要求的管理體系，其基礎(chǔ)，就是要建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系。各企業(yè)的高層管理者希望了解內(nèi)部控制理論與實踐知識的要求，空前高漲，迫切需要科學(xué)、詳盡、理論與實踐并重、宜于操作、與國際接軌的內(nèi)部控制建設(shè)理論的相關(guān)指南。

在知識經(jīng)濟到來的今天,影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且越來越不穩(wěn)定，如何增強企業(yè)的競爭實力,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,成為企業(yè)最關(guān)注的問題。

2、選題意義 企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理，而制定的一系列

相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用：

1、能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；

2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性；

3、能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)；

4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營�？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。

（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

本部分主要描述內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過了四個歷程，即本世紀(jì)40年代前的內(nèi)部牽制，40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度，70年代至90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，及90年代開始的內(nèi)部控制框架。

2、國外研究現(xiàn)狀

國際方面主要是在審計上的研究.2003年9月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）總部前執(zhí)行副主席理查德·錢伯斯先生訪華，他在北京舉辦的國際內(nèi)部審計高級

研討班演講的專題之一《國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢》中提到的三大發(fā)展趨勢：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內(nèi)部審計師的期望在改變。2004年6月，時任IIA理事會主席的鮑伯麥克唐納先生訪華，他為中國內(nèi)部審計師演講的內(nèi)容中再次提到了國際內(nèi)部審計發(fā)展的上述三大趨勢

（三）課題研究的內(nèi)容

主要分析和研究該企業(yè)的內(nèi)部控制，該內(nèi)部控制給該單位帶來的效益，對該企業(yè)總體經(jīng)營管理上的影響，以及該企業(yè)管理制度中存在的問題，提出如何加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策，以及這些對策將對企業(yè)未來持久深遠(yuǎn)的發(fā)展帶來怎樣的影響。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵

1、內(nèi)部控制概念

2、內(nèi)部控制的內(nèi)容

本部分主要闡述內(nèi)部控制包括的幾種控制，以及各種控制的內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制目的

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。具體表現(xiàn)為：一是促進管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)活動的合法性。

本部分簡略介紹一下內(nèi)部控制的幾種目的。 1 、經(jīng)營的效果和效率

操作性目標(biāo)：各種活動的效果和效率

2 、財會報告的可靠性

信息性目標(biāo)：財務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性和及時性

3 、對現(xiàn)行法規(guī)的遵守

遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度

（三）、內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容

（四）內(nèi)部控制的必要性

1、端正經(jīng)營管理指導(dǎo)思想的需要

2、實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營的需要

3、糾正不正當(dāng)行為的需要

本部分主要從以上幾點簡單闡述一下內(nèi)部控制的必要性

（五）內(nèi)部控制的作用

本部分主要描述內(nèi)部控制的作用，大體包括以下幾種：保證相關(guān)方針政策有效執(zhí)行；有效的防范企業(yè)風(fēng)險；維護財產(chǎn)和資源安全完整；及時提供真實可靠財務(wù)信息；促進企業(yè)有效經(jīng)營。

（六）內(nèi)部控制制度執(zhí)行的措施

1、企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用

2、企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

3、應(yīng)發(fā)揮國家審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

三、某公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

（一）公司簡介

本部分簡略介紹一下公司的情況。

（二）公司內(nèi)部控制存在問題

（三）公司內(nèi)部控制中存在問題成因分析

四、加強某公司內(nèi)部控制的措施

根據(jù)具體問題來找到適合的改進措施

五、總結(jié)

建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考

摘要:中小企業(yè)對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著重要作用。一些中小企業(yè)由于沒有建立和完善內(nèi)部控制制

度,經(jīng)濟發(fā)展受到嚴(yán)重制約。加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險

當(dāng)今,中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分,對

經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)

展過程中,一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較

差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度,致

使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此,加強中小企業(yè)內(nèi)部控

制制度的建設(shè)是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄

很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人輕視內(nèi)部控制,習(xí)慣于行政指揮,

家長式管理、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重�，F(xiàn)階段由于企業(yè)外部監(jiān)

督比較薄弱,一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識

不足或者說不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制,他們認(rèn)為自己足可

以保證財產(chǎn)的安全,制定內(nèi)部控制就是對管理經(jīng)營權(quán)的干

預(yù)。因此,往往不愿去關(guān)心,更不愿帶頭執(zhí)行。中小企業(yè)家

長式的管理特點,使得負(fù)責(zé)人任人唯親,為自己謀取利益帶

來更大的方便�？梢�,有些企業(yè)是不愿對自己進行控制的,

其對內(nèi)部控制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的

排斥使得內(nèi)部控制無法有建立和完善內(nèi)部控制的環(huán)境,從而

也影響了企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。

(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱,會計信息失真第一文庫網(wǎng)嚴(yán)重

1.會計機構(gòu)與會計人員設(shè)置不符合會計規(guī)范,會計人員

綜合素質(zhì)偏低。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少,有

的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu),有的即使設(shè)置但也是層次不清,

分工不明確,有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。在會計人員

的任用上,有的會計人員無證上崗,有的會計人員知識結(jié)構(gòu)

老化、專業(yè)水平較低,使得許多理論上完善的會計方法與會

計技術(shù)無法實施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬,

完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做帳;

2.財產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限不明確,清查程序

不規(guī)范,企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失 真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。

3.部分中小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。會

計的日常控制依賴于會計的日常監(jiān)督,內(nèi)部會計監(jiān)督要求會 計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督,但是一些企 業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計工作,會計人員受到管理者干預(yù)或 利益的驅(qū)使,往往按管理者的意圖辦事,使會計的監(jiān)督職能 無法履行。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不完善

目前中小企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那 么明顯,尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè),投資者就是經(jīng)營者。 因此,對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不 全或雖有幾項制度,實際工作卻從未實行內(nèi)部控制,個別企 業(yè)甚至沒有書面的內(nèi)控制度。他們認(rèn)為,中小企業(yè)規(guī)模較 小、組織簡單,一個人往往要做多項工作,不需要內(nèi)部控制, 或也不宜有完善的內(nèi)控制度。這些片面的觀念使得他們不 重視內(nèi)部控制的建立和完善,即使建立了內(nèi)部控制,有的也 只是流于形式。遠(yuǎn)遠(yuǎn)達不到《會計法》及財政部頒發(fā)的示范 性文件提出的系統(tǒng)化、規(guī)范化的要求,致使企業(yè)不能實現(xiàn)內(nèi) 部控制的目標(biāo),給企業(yè)帶來了很多的負(fù)面影響。

(四)重大事項的決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約

現(xiàn)階段相當(dāng)一部分中小企業(yè)的運作仍沿用過去的傳統(tǒng) 管理方式,一人說了算,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),“決策”無民主的 領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行的現(xiàn)象,由于權(quán)利高度集中,排斥了集體領(lǐng)導(dǎo) 決策的優(yōu)勢,加大了企業(yè)經(jīng)營決策的風(fēng)險。當(dāng)今社會大凡出 現(xiàn)重大舞弊行為的企業(yè),基本上均是授權(quán)不當(dāng)、權(quán)力過大且 控制不力引起的,給企業(yè)長期發(fā)展埋下了隱患。

(五)風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力不足

由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企 業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大,然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看,其風(fēng) 險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,企業(yè)管理人員的思想意識中 第20卷第5期

2007年10月

江西金融職工大學(xué)學(xué)報

Journal of Jiangxi Finance College

Vol.20 No.5

Oct.2007

沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念,更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制,因 此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。

以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低

下、企業(yè)核心競爭力缺乏。因此,中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟

形勢下的機遇和挑戰(zhàn),為了自身的發(fā)展,必須建立健全內(nèi)部 控制制度。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計原則

隨著中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中起到越來越重要的作

用,各級政府對中小企業(yè)的發(fā)展給予了極大的關(guān)注和支持。 中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須依據(jù)政府法令、會計法規(guī)和企 業(yè)會計準(zhǔn)則,根據(jù)單位所處的經(jīng)濟背景、單位管理的需要,以 及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進行設(shè)計。內(nèi)控制度的設(shè) 計前提和基礎(chǔ)是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求。內(nèi)控制 度設(shè)計的出發(fā)點和歸宿是企業(yè)的根本利益和理財目標(biāo)。基 于以上要求,中小企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計應(yīng)當(dāng)考慮以下原則:

(一)遵循法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和切合中小企業(yè)實際情 況的原則

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計要遵循國家統(tǒng)一的規(guī)定,以要充分考 慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和要求,使其具有較強的可操作 性。凡是可由企業(yè)自主選擇的財務(wù)事項,企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng) 一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等 方面的實際情況做出具體規(guī)定。有的中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較小, 會計核算只能采用集中核算方式,即會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理。在 職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離,如出納與稽核的分 離,出納與總帳、明細(xì)帳的分離。

(二)崗位責(zé)任原則

內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)管理模式緊密聯(lián)系的,企業(yè)按 照其推行的管理模式設(shè)立崗位。因此,體現(xiàn)這一原則首先將 經(jīng)營管理活動劃分為若干具體的工作崗位,并根據(jù)崗位相應(yīng) 賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理程序,明確 紀(jì)律、規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),以使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合,做到事事有人 管,人人有專職,辦事有標(biāo)準(zhǔn),工作有檢查,以此來增強每個 人的事業(yè)心和責(zé)任感,從而提高工作質(zhì)量和效率。

(三)原則性和靈活性協(xié)調(diào)配合

企業(yè)在制定內(nèi)部控制時必須遵守國家的法律法規(guī)和政

策,但同時也必須注意到企業(yè)運轉(zhuǎn)特點,即企業(yè)人、財、物、信 息各種因素,產(chǎn)、供、銷各個過程,籌資、投資、收入與分配各 個環(huán)節(jié),都要綜合發(fā)揮作用。協(xié)調(diào)配合原則是指各項經(jīng)營管 理活動中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng) 協(xié)調(diào)同步,各項業(yè)務(wù)程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮 和脫節(jié)現(xiàn)象,以保證經(jīng)濟管理活動的連續(xù)性和有效性。因 此,中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計不僅要有原則性,而且還應(yīng)根 據(jù)其目標(biāo)、任務(wù)、環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動而具 有靈活性。

(四)講究成本效益原則

成本效益是體現(xiàn)企業(yè)成果和競爭力的主要目標(biāo),內(nèi)部控

制設(shè)計目的就是要規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為,保證企業(yè)經(jīng)營管理目 標(biāo)的實現(xiàn)。貫徹成本效益原則,即要求企業(yè)必須科學(xué)地進行 經(jīng)營管理,力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。企 業(yè)只有在其提供特定數(shù)量與質(zhì)量的會計信息所帶來的效益 大于其提供會計信息的耗費的情況下,才是有必要的。因 此,在設(shè)計內(nèi)部控制時要考慮其設(shè)計和運行成本與效益的關(guān) 系,才能實現(xiàn)成本與效益的最佳組合。對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動 要進行重點控制,對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實行重點 控制。選擇關(guān)鍵控制點是實現(xiàn)少花費而高效率控制的重要 途徑。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制體系,有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理 目標(biāo),應(yīng)從以下幾個方面著手:

(一)有效的內(nèi)部控制關(guān)鍵是對人的控制

“權(quán)力制衡,以人為本”,要想把內(nèi)部控制工作落到實處,

企業(yè)就要著重加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制,因此健 全中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。

1.在新經(jīng)濟條件下,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革 與創(chuàng)新。對中小企業(yè)的管理者進行內(nèi)部控制的法制宣傳和 學(xué)習(xí),并進行職業(yè)道德教育,防止高度集權(quán),僵化的經(jīng)營運 作,增強自我約束力,提高自覺執(zhí)行內(nèi)控制度的意識,并創(chuàng)造 一個良好的控制環(huán)境,保證內(nèi)部控度的有效執(zhí)行。

2.激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的熱情。內(nèi)部控制的建立是 一項系統(tǒng)工程,從本質(zhì)上講,企業(yè)員工既是內(nèi)部控制的主體 也是內(nèi)部控制的客體,他們的理解和參與對企業(yè)內(nèi)部控制的 完善和執(zhí)行起著非常重要的作用,這是企業(yè)內(nèi)部控制的基 礎(chǔ)。要讓員工熱愛企業(yè),企業(yè)的成敗與他們息息相關(guān),這樣 他們才有參與企業(yè)管理的熱情,才會潛移默化地影響企業(yè)員 工的內(nèi)部控制意識。

(二)以財務(wù)管理為中心,建立企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項管理制度的基礎(chǔ),其基本目標(biāo)

是查錯防弊,保護財產(chǎn)的安全完整,保證會計信息的可靠性。 會計控制構(gòu)成了內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心,會計控制在內(nèi)部控 制的發(fā)展和完善過程中具有獨立的、不可替代的功能。

1.適合中小企業(yè)的崗位特點。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較 少,會計核算宜采用集中核算的方式,即由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦 理,一般可由會計主管兼總帳會計,明細(xì)帳會計兼稽核。在 職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離,財會人員與經(jīng)濟 業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。

2.抓原始憑證,從源頭上防止會計信息失真。在經(jīng)濟活 動中,如會計人員依據(jù)不真實的原始憑證進行核算,會導(dǎo)致

一系列的會計信息失真,因此,企業(yè)的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),必須 填制或取得原始憑證并送交財務(wù)部門,會計人員按國家統(tǒng)一 的財務(wù)制度進行審核,以保證每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)入帳的正確性及 合法性。

3.加強日常的核對制度,包括帳證核對,帳帳核對,帳表

核對,帳實核對等,日常核對制度對保證會計記錄的真實、完 75第5期劉海明 建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考 整、正確,保證會計控制的有效性,具有至關(guān)重要的作用。

4.提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計人員的素質(zhì)狀況和

積極性調(diào)動如何,直接影響會計工作水平的提高。要建立一 個科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的機制,調(diào)動他們的 積極性。同時制定會計職業(yè)道德規(guī)范并進行這方面的宣傳、 教育,全面提高會計人員的素質(zhì)。

(三)加強對關(guān)鍵點的控制

中小企業(yè)由于人員較少,機構(gòu)設(shè)置簡單,不像大企業(yè)職

能劃分明確,設(shè)置的職能部門較多,有利于采取授權(quán)控制、會 計系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計監(jiān)督等控制方法,內(nèi)部控制相對較完 善。而中小企業(yè)應(yīng)加強對關(guān)鍵點的控制,在實施企業(yè)內(nèi)部控 制時,如何找到關(guān)鍵點,通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身 的作用,是需要認(rèn)真考慮的問題。企業(yè)內(nèi)部控制點應(yīng)該設(shè)在 三個方面上:

1.資金。對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴(yán)格 的控制,進行全程監(jiān)控,防止資金體外循環(huán)。

2.成本費用。對企業(yè)的各項成本費用的支出,實施嚴(yán)格 的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為。

3.權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán) 力實施有效監(jiān)控,要注意是否經(jīng)過授權(quán),權(quán)責(zé)是否明確,是否 進行了不相容職務(wù)的劃分,相關(guān)的監(jiān)督人員是否進行了檢查 和審核。以防止權(quán)力濫用,造成經(jīng)濟損失。只有抓住了控制 關(guān)鍵點,才能達到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(四)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心,企業(yè)要從所 有者立場出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納 入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān) 控對象,要明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé),使 決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),有效制 衡。

(五)強化風(fēng)險意識,增強企業(yè)競爭力

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟全球化的形成,企業(yè)將面臨 更加激烈的市場競爭環(huán)境,面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng) 險,風(fēng)險影響著每個企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)一般沒有 投資的風(fēng)險,但存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險。中小企業(yè)產(chǎn)品單

一,資金不雄厚,抵抗風(fēng)險的能力較差,企業(yè)管理者風(fēng)險意識 普遍淡薄,生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受

此外,還有諸如建立檢查考核和評價機制、有效的激勵

和約束機制、內(nèi)部審計和監(jiān)督機制等,總之,建立健全中小企 業(yè)內(nèi)部控制,要立足企業(yè)經(jīng)營管理實際,既要突出控制的重 點,改進控制的弱點,又要通盤考慮,不留空白,達到內(nèi)部有 效控制的目的。

(責(zé)任編輯:黎 芳)

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