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現(xiàn)金流量表編制口訣

時(shí)間:2023-05-01 03:11:15 資料 我要投稿
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現(xiàn)金流量表編制口訣

現(xiàn)金流量表編制口訣

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現(xiàn)金流量表編制口訣

①看到收入找應(yīng)收,未收稅金分開走

②看到成本找應(yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽

③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找

④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類別來

⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ,營業(yè)外去找固定資產(chǎn)

⑥壞賬,工資,折舊,攤銷,哪來哪去反向抵銷

⑦為職工支付的單獨(dú)處理。

每句話怎樣理解呢?別急,我們逐個(gè)地看。第①句話針對銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn),所以,我們看到營業(yè)收入,就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等)。

未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分,若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,另外,有關(guān)貼現(xiàn)的處理,將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)大學(xué)網(wǎng)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。 簡言之,在進(jìn)行“銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí), i) 借: 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金

應(yīng)收賬款(借方或貸方)

貸: 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)交稅金

ii) 對貼現(xiàn)息處理

借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸: 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金

例如:應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如 3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn),貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初,期末的報(bào)表看,應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng),但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

貼現(xiàn)時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬 作現(xiàn)金流量表時(shí):

借:銀存 9萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬

貸:應(yīng)收票據(jù) 10萬

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬

iii) 對應(yīng)交稅金的調(diào)整

借:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

貸:應(yīng)交稅金

第②句“看到成本找應(yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí),找應(yīng)付科目,同時(shí)考慮存貨的期初 ,期末變動(dòng)值,看是否與此項(xiàng)目有關(guān),有關(guān)的調(diào)整 .

第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。

這6項(xiàng)內(nèi)容是:壞賬準(zhǔn)備,待攤費(fèi)用,累計(jì)折舊,無形資產(chǎn)攤銷,應(yīng)付管理人員工資,應(yīng)付管理人員的福利費(fèi) (營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整)

第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 . 第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,都是從固定資產(chǎn)盤盈,盤虧那來的,自然就要找固定資產(chǎn)了。 第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量,那么就反向抵回來就可以了 借:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

貸:壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)折舊,無資攤銷費(fèi)等

第⑦句 支付給職工,和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,需單獨(dú)核算。總的來說,有三項(xiàng)需要注意的。

① 在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí),需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金

②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí),需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),待攤費(fèi)用, 應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)。

③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí),需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備,待攤費(fèi)用,累計(jì)折舊,應(yīng)付管理人員工資,應(yīng)付管理人員福利費(fèi),無形資產(chǎn)攤銷。

掌握了這三種情況,我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了,其他內(nèi)容都是很容易操作的。

一般企業(yè)的現(xiàn)金流量表格式

編制單位: 年 月 單位:元

項(xiàng) 目 本期金額 上期金額

一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 現(xiàn)金流量表(附表) 編制單位: 年度 單位:元 補(bǔ)充資料 金 額 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量: 凈利潤 加:計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 待攤費(fèi)用減少(減:增加) 預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益) 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資損失(減:收益) 遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))

存貨的減少(減:增加)

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)

其他

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng):

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況:

現(xiàn)金的期末余額

減:現(xiàn)金的期初余額

加:現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

企業(yè)負(fù)責(zé)人: 主管會(huì)計(jì): 制表: 報(bào)出日期: 年 月 日 現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法

一、經(jīng)營活動(dòng)

(1)收到現(xiàn)金

1銷售商品、提供勞務(wù)

內(nèi)容:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù))

依據(jù):主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款

公式:主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入(不含租金)+應(yīng)收帳款(初-末)+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+預(yù)收帳款(末-初)+本期收回前期核銷壞帳(本收本銷不考慮) -本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)

2稅費(fèi)返還

內(nèi)容:返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加 依據(jù):主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營活動(dòng)

內(nèi)容:罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營租賃收入等

依據(jù): 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款

(2)支付現(xiàn)金

1購買商品、接受勞務(wù)

內(nèi)容:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(扣除購貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅) 依據(jù):主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款

公式:主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出(不含租金)+存貨(末-初)+應(yīng)付帳款(初-末)+應(yīng)付票據(jù)(初-末)+預(yù)付帳款(末-初)+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗(人工、水電、折舊)-接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)

2支付職工

內(nèi)容:支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)(不含離退休人員,在其他)

依據(jù):應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款

公式:成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少(初-末)+應(yīng)付福利費(fèi)減少(初-末)

3支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

內(nèi)容:本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)(含屬于的前期、本期、后期,不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅)

依據(jù):應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用(印花稅)、現(xiàn)金、銀行存款

公式:所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等

4支付其他經(jīng)營活動(dòng)

內(nèi)容:罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營租賃支出等 依據(jù):制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出

二、投資活動(dòng)

(1)收到現(xiàn)金

1收回投資

內(nèi)容:短期股權(quán)、短期債權(quán);長期股權(quán)、長期債權(quán)本金(不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn))

依據(jù):短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 2投資收益

內(nèi)容:收到的股利、利息、利潤(不含股票股利)

依據(jù):投資收益、現(xiàn)金、銀行存款

3處置長期資產(chǎn)

內(nèi)容:處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,減去處置費(fèi)用后的凈額,包括保險(xiǎn)賠償;負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映

依據(jù):固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款

4收到其他投資活動(dòng)

內(nèi)容:收回購買時(shí)宣告未付的股利及利息

依據(jù):應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款

(2)支付現(xiàn)金

1購建長期資產(chǎn)

內(nèi)容:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,分期購建資產(chǎn)首期付款(不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi),在籌資活動(dòng)中)

依據(jù):固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)

2支付投資

內(nèi)容:進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi) 依據(jù):短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng)

內(nèi)容:支付購買股票時(shí)宣告未付的股利及利息

依據(jù):應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

三、籌資活動(dòng)

(1)收到現(xiàn)金

1吸收投資

內(nèi)容:發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值(扣除發(fā)行費(fèi)用,不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用,在其他中)

依據(jù):實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2收到借款

內(nèi)容:舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金

依據(jù):短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款

3收到其他籌資活動(dòng) 內(nèi)容:接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等

依據(jù): 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款

(2)支付現(xiàn)金

1償還債務(wù)

內(nèi)容:償還借款本金、債券本金(不含利息)

依據(jù):短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2支付股利、利息、利潤

內(nèi)容:支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據(jù):應(yīng)付股利、長期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款

3支付其他籌資活動(dòng)

內(nèi)容:捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等

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