存貨管理制度

1.目的：為加強存貨的正確核算，提升對存貨管理的有效性，防止存貨的損失，特制定本辦法

2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實施細(xì)則，并同時將實施細(xì)則報公司財務(wù)部備案。

3.存貨的構(gòu)成及計價方法

3.1存貨包括各類原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購商品等。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動情況，必須對每一種存貨進行貨幣計價。

3.2存貨的實際成本構(gòu)成

3.2.1外購材料

外購材料包括原材料、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購的半成品，商品等。其實際成本包括：(a)進貨原價;(b)運輸、包裝、倉儲和保險費用;(c)運輸途中的合理損耗;(d)入庫前加工整理及挑選費用(含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價值);

3.2.2自制材料和產(chǎn)品

自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實際成本包括自制過程中所耗用的原材料的實際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資、燃料動力費及制造費用等。

3.2.3委托加工材料

委托外單位加工的材料，包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實際成本包括委托外單位加工的材料實際耗用的成本，支付的加工費、往返運雜費、保險費、以及應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)的工商稅收等;

3.2.4股東投入的存貨

應(yīng)聘請中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，依據(jù)其資產(chǎn)評估報告所確認(rèn)的價值計價;

3.2.5捐贈的存貨

捐贈的存貨，可按捐贈的實物發(fā)票、報關(guān)單和有關(guān)協(xié)議，以及同類實物的國內(nèi)或國際市場價格等資料確定其價值，并據(jù)以入帳;

3.2.6盤盈存貨

按照同類存貨的實際成本作價入帳。

3.3確定實物存貨的數(shù)量

公司確定帳面實物存貨數(shù)量的方法采用：一是帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項目設(shè)置庫房明細(xì)帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時結(jié)出結(jié)存數(shù)，二是根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對實存貨物進行定期盤點，核對帳面記錄，以保證帳實相符。

3.4存貨采用計劃成本計價的核算

3.4.1公司對產(chǎn)成品采用計劃成本計價核算。設(shè)置“庫存商品”“材料成本差異”科目反映產(chǎn)成品增減變化情況;

3.4.2計劃成本一經(jīng)制定，一般在一個會計年度內(nèi)不予變更;

3.4.3采用計劃成本計價核算的，月終通過“材料成本差異”分?jǐn)偛町悾�調(diào)整為實際成本。

3.5、存貨采用實際成本計價的核算

公司對原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實際成本核算。

3.6存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價方法

公司對采用計劃成本核算的產(chǎn)成品按計劃價成本計價，對采用實際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計價方法一般采用加權(quán)平均法。計價方法一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不能變更。

3.7存貨跌價準(zhǔn)備

每年中期末或年度終了，應(yīng)對存貨進行全面清查盤點，由于存貨全部或部份陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計價，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，在期末按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低額計提“存貨跌價準(zhǔn)備”。

4.存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)和領(lǐng)退管理

4.1原材料、包裝物入庫單由采購員及時、認(rèn)真填制，要求字跡清楚，填明入庫日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、供貨來源、單價、總價、運雜費、包裝費等，經(jīng)倉庫保管員驗收入庫。入庫單實行一料一單制。

4.2倉庫保管員對入庫的實物，要認(rèn)真清點數(shù)量、檢查質(zhì)量和核實價格，做好材料的驗收、監(jiān)督和保管工作。對于原材料、包裝物等入庫，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗，出具物品檢驗合格的檢驗報告書后，方可入庫。發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量、質(zhì)量、價格不符合合同規(guī)定時，應(yīng)暫不辦理入庫手續(xù)，并及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)處理;材料已入庫，但因故未辦理入庫手續(xù)或需退貨時，保管員應(yīng)妥善保管，及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)處理;生產(chǎn)車間已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續(xù)。

4.3自制半成品、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫“入庫單”，并持質(zhì)檢部門檢驗合格報告，一并交庫管員驗收。庫管員驗收時，要對品名、規(guī)格和數(shù)量、質(zhì)量，對入庫單填列內(nèi)容逐一檢查核實。符合規(guī)定的簽字入庫，不符規(guī)定的退回生產(chǎn)車間，不能辦理入庫手續(xù)。

4.4發(fā)出庫存材料、包裝物必須從嚴(yán)控制，要按年度目標(biāo)成本對產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對原材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實物定額控制的，實行單位產(chǎn)量實物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料;難于按實物耗用定額控制的，則實行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費，降低單位產(chǎn)品材料費用。

4.5發(fā)出庫存原材料、包裝物等，實行領(lǐng)用制。使用單位領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)料單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，憑單領(lǐng)料。領(lǐng)料單執(zhí)行一料一單制。公司需退料時，仍使用領(lǐng)料單，以紅字填列。

4.6生產(chǎn)部門每月末，必須對各車間當(dāng)月實際領(lǐng)料進行匯總，并同當(dāng)月定額計劃(產(chǎn)量X單位消耗定額)比較，編制出各單位材料耗用執(zhí)行情況表，交公司有關(guān)部門(含財務(wù)部)存查、考核。

4.7自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出，由醫(yī)藥公司填制銷售發(fā)貨申請單，經(jīng)指定負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，從成品庫房領(lǐng)出，由醫(yī)藥公司根據(jù)銷售合同進行發(fā)貨。

4.8為了防止庫存存貨的過期和積壓報廢，庫存貨物的發(fā)出，本著：“先進先出”的原則，嚴(yán)格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過期、報廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任。

4.9對庫存產(chǎn)品有效期進行監(jiān)控，并實行預(yù)警制度。倉庫管理部門定期向銷售和財務(wù)管理人員報送存貨情況表和退貨情況表，對有效期過半和近效期(6個月以內(nèi))的存貨予以報警，提出處理建議意見，督請有關(guān)單位加快處理。

4.10委托外加工物資的手續(xù)和管理

委托外加工的原材料等，歸各生產(chǎn)單位管理。根據(jù)申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后(數(shù)量較大的應(yīng)報請總工程師審批)，倉庫據(jù)以發(fā)料;加工后，對加工單位出具的加工費用結(jié)算憑證，轉(zhuǎn)由財務(wù)部審核，據(jù)以付款;加工收回原材料時，由倉庫人員憑質(zhì)量報告書驗收入庫。不符合合同規(guī)定要求的，不得入庫。

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