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施工企業(yè)會計制度
現(xiàn) 金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,
施工企業(yè)會計制度
。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金,通過“備用金”科目核算。
二、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到帳款相符。
企業(yè)收付的現(xiàn)金,如果有外幣現(xiàn)金的,應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。
銀 行 存 款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。
企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。
二、企業(yè)收入的一切款項,除國家另有規(guī)定的以外,都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出,除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定,通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時,借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。
三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類,分別設(shè)置“銀行存款日記帳”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記,并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對帳單”核對清楚,至少每月核對一次,發(fā)現(xiàn)差額,應(yīng)及時查明更正。月份終了,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符,屬于銀行對帳單差錯的,應(yīng)即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記帳差錯的,應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。
四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票,其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票,也應(yīng)指定專人負責(zé)管理。
企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶;不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票;不準(zhǔn)套取銀行信用。
五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè),可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時,可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率,也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價,作為折合率。月份(或季度、年度)終了,企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作財務(wù)費用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù),均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。
六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè),買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時,按國家外匯牌價折合為人民幣,借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額),按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,借記“外匯價差”科目,按照實際支付的款項,貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用,應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差,借記有關(guān)材料物資、費用科目,貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務(wù),按外匯牌價折合的人民幣,借記有關(guān)負債科目,貸記本科目,同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差,借記“專項工程支出”“財務(wù)費用”等科目,貸記“外匯價差”科目。
在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣,減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳,實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額,應(yīng)區(qū)別不同情況處理:賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的,應(yīng)沖銷外匯價差,如有差額,作為匯兌損益處理;賣出的外幣,如為其他來源取得的,應(yīng)作為匯兌損益處理。
企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣,也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時,按實際支付的人民幣,借記“外匯價差”科目,貸記本科目(人民幣戶),并將買入外匯額度同時在備查簿中登記,
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《施工企業(yè)會計制度》(http://m.oriental01.com)。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度,應(yīng)在備查簿中登記,賣出外匯額度取得的收入,作為匯兌損益處理。
應(yīng) 收 帳 款
一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費,也在本科目核算。
企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等,應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目內(nèi)核算,不在本科目核算。
二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項,貸方核算已經(jīng)收取的款項,以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項,本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。
三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的,收到商業(yè)匯票時,應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。
庫 存 材 料
一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。
二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類:
1.主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料,如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。
2.結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。
3.機械配件。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件,以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。
4.其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體,但有助于工程或產(chǎn)品形成,或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料,如燃料、油料、飼料等。
三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗收入庫,但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料,應(yīng)在借方按計劃成本暫估入帳,待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料,期末余額反映庫存的材料物資。
四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè),對于發(fā)出的材料,可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定,不能隨意變更。如有變更,應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。
五、采用計劃成本核算的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。
六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細帳,進行明細核算。
待攤費用
一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的各項費用,如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進出場費等。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用,在“遞延資產(chǎn)”科目核算,均不屬本科目核算范圍。
二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時,借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”等科目,貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按照費用種類進行明細核算。
固定資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。
企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合本企業(yè)具體情況,制訂固定資產(chǎn)目錄,作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn),并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法,對其進行明細分類。
二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定,確定其入帳原價:
1.購入的固定資產(chǎn),為實際支付的全部價款,包括買價或售出單位原價(扣除原安裝費用)、
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