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知識經(jīng)濟(jì)對財務(wù)的挑戰(zhàn)
知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一方面表現(xiàn)為知識對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高度滲透，另一方面表現(xiàn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。知識經(jīng)濟(jì)使以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的傳統(tǒng)資源同置結(jié)構(gòu)改變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。本文試從知識經(jīng)濟(jì)與財務(wù)緊密相聯(lián)的特點出發(fā)，簡要分析財務(wù)理論與方法所受的影響和創(chuàng)新方向。
一、知識經(jīng)濟(jì)要求創(chuàng)新傳統(tǒng)的財務(wù)理論
1．知識經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)財務(wù)管理的重點。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)增長主要依賴于廠房、設(shè)備、資金等有形資產(chǎn)。在知識經(jīng)濟(jì)社會里，專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)。商譽、信息、計算機軟件等以知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)，對經(jīng)濟(jì)增長起著決定性作用，與此相聯(lián)系，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)的比重迅速上升，甚至成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)增長中的貢獻(xiàn)率已高達(dá)60－80％。1997年美國企業(yè)研究開發(fā)與創(chuàng)新的投入額占資本總投入額的60％，世界著名的微軟公司有形資產(chǎn)的數(shù)量與小型企業(yè)相差無幾，而企業(yè)的市值則超過美國三大汽車公司市值的總和。這表明，企業(yè)無形資產(chǎn)對企業(yè)未來現(xiàn)金流量起著十分重要的作用，但我國目前許多企業(yè)對元形資產(chǎn)的重要性卻認(rèn)識不足。例如某些企業(yè)在與外商合資或進(jìn)行股份制改造時，往往不評或低評無形資產(chǎn)價值，有些企業(yè)則不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本經(jīng)營。在財務(wù)理論和財務(wù)管理學(xué)研究中，對有形資產(chǎn)的論述比較詳盡、完善，而對無形資產(chǎn)卻較少涉及。因此，為適應(yīng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的需要，企業(yè)財務(wù)管理的重點要逐步轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)管理上來。
2．知識經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論提出了挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)的產(chǎn)出主要取決于資本的投入，出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)，排斥勞動對企業(yè)剩余的分配權(quán)。在從工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)過渡的過程中，信息和知識技術(shù)以及接受、利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工，在整個財富創(chuàng)造過程中顯得越來越重要，知識資本成為企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量的主要決定因素。據(jù)預(yù)測，未來農(nóng)業(yè)增長的83％，工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的70－80％都將依靠科技進(jìn)步來實現(xiàn)。與此相聯(lián)系，企業(yè)傳統(tǒng)的收益分配格局也開始發(fā)生變化，在美國，60年代公司利潤占國民生產(chǎn)總值的比重為11．7％，到80年代下降到5．3％。利潤占國民生產(chǎn)總值比重的下降并不意味勞動生產(chǎn)率的下降，而是由于企業(yè)新創(chuàng)造的價值（V＋M）中，公司管理人員以工資和其他報酬的形式取得的部分大幅提高，使資本所有者的利得相對減少。隨著知識在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益提高，就要求確定知識的資本地位，消除傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)理論中資本控制勞動的弊端，使知識和利用知識、創(chuàng)新知識的能力成為重要的分配依據(jù)，使知識資本的所有者在更大的程度上和更大的范圍內(nèi)參與企業(yè)收益的分配，以促進(jìn)企業(yè)和諧、持續(xù)地發(fā)展。
二、知識經(jīng)濟(jì)對財務(wù)管理方法的創(chuàng)新和組織重構(gòu)提出了要求
1．知識經(jīng)濟(jì)要求創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理的方法。知識經(jīng)濟(jì)拓寬了經(jīng)濟(jì)活動的空間，改變了經(jīng)濟(jì)活動的方式。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)化。目前全球互聯(lián)網(wǎng)的用戶有近千萬，預(yù)計十五年內(nèi)將有十億人使用全球互聯(lián)網(wǎng)。容量巨大、高速互動、知識共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成了知識經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，企業(yè)之間的激烈競爭將在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。二是虛擬化。知識經(jīng)濟(jì)時代，由于經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化加強，在使物理空間縮小的同時，又開辟了新的媒體空間，比如虛擬市場、虛擬銀行。知識經(jīng)濟(jì)世界里，許多傳統(tǒng)的商業(yè)運作方式也將隨之消失，代之以電子支付、電子采購和電子訂單，商業(yè)活動將在全球互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，使企業(yè)購銷活動更便捷，費用更低廉，對存貨的量化監(jiān)控更精確。同時間上收付，使國際資本的流動加快，而財務(wù)主體面臨的貨幣
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