探析有效提升國有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力相關(guān)的對策論文

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是由國有企業(yè)董事會、監(jiān)事會、各個部門的經(jīng)理以及整個國有企業(yè)員工共同實(shí)施控制目標(biāo)的過程。國有企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是有效實(shí)現(xiàn)國有合法化經(jīng)營管理,使國有企業(yè)的資產(chǎn)有安全保障,確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和完整性,將國有企業(yè)的運(yùn)營效果和經(jīng)營效益提高,從而使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)�？刂苹顒�、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估、有效信息與溝通、國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及內(nèi)部監(jiān)督是我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素。國有企業(yè)內(nèi)部控制制度要求國有企業(yè)每一個部門都要相互配合、相互促進(jìn)、相互制約,最終使得國有企業(yè)經(jīng)營管理的高效化得以實(shí)現(xiàn)。因此,國有企業(yè)必須嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度,推動我國國有企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

　　一、國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力現(xiàn)狀

　　我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力方面存在許多問題,其中最突出的問題表現(xiàn)在:

　　首先,“一把手負(fù)責(zé)制”依然是當(dāng)前我國國有企業(yè)管理與執(zhí)行體制,對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個人素質(zhì)有著很強(qiáng)的依賴性,董事會、股東大會、監(jiān)事會等在國有企業(yè)中的作用不大,相當(dāng)于一個擺設(shè),國有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行具有很強(qiáng)的隨意性,內(nèi)部控制力度十分薄弱,內(nèi)部員工不按規(guī)章制度辦事,國有企業(yè)也沒有嚴(yán)格追究違反企業(yè)規(guī)章制度員工的責(zé)任,導(dǎo)致整個國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行呈現(xiàn)權(quán)威化、關(guān)系化以及人情化。

　　其次,國有企業(yè)“聯(lián)而不和”、“集而不團(tuán)”的現(xiàn)狀使得國有企業(yè)集體總部不能實(shí)現(xiàn)對分公司、子公司的有效控制,內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足。具體表現(xiàn)在:⑴國有企業(yè)不能對其分公司、子公司的重大合同簽訂、重大經(jīng)濟(jì)決策等進(jìn)行有效地約束;⑵國有企業(yè)下屬公司經(jīng)常發(fā)生自行投資、融資行為,給國有企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

　　此外,國有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對比較復(fù)雜,對信息傳遞的實(shí)效性和準(zhǔn)確性有很大的影響,國有企業(yè)內(nèi)部控制制度基本維持在靜止的狀態(tài),對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)、有效執(zhí)行和解決問題幾乎無從談起。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力影響因素

　　1、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識不高

　　部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒能夠充分理解風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)和核心,使得一些國有企業(yè)盡管開展內(nèi)部控制工作,也沒能充分引起管理人員的重視,他們只把國有企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)成是對國資委號召的一種響應(yīng)方式,并沒有針對內(nèi)部控制制度開展任何實(shí)質(zhì)性的執(zhí)行工作。有一部分國有企業(yè)沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理在國有企業(yè)事前防范和事中控制工作中發(fā)揮的重要作用,通常都是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之后才意識到要加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作管理工作。

　　2、國有企業(yè)沒有明確的分工,問責(zé)不到位

　　由于我國國有企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及組織形式與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還存在一定的差距,因此導(dǎo)致部門職責(zé)交叉和管理層權(quán)責(zé)交叉現(xiàn)象在我國國有企業(yè)中出現(xiàn)。在國有企業(yè)內(nèi)部常常會出現(xiàn)一些“真空地帶”,在這樣的地帶里面誰都可以負(fù)責(zé),但是出了問題由誰都可以不負(fù)責(zé),這就無法避免在工作出現(xiàn)問題的時(shí)候互相推諉的現(xiàn)象,沒有人肯站出來承擔(dān)責(zé)任,最終導(dǎo)致問題無法得到很好的解決。國有企業(yè)沒有明確各個部門、各個崗位甚至是每一個員工的責(zé)權(quán)范圍,會對國有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度造成極其不良的影響,使國有企業(yè)面臨著更多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、激勵約束機(jī)制不健全

　　建立健全激勵和約束機(jī)制能夠?yàn)閲�有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行提供重要保障。我國國有企業(yè)的激勵機(jī)制往往會出現(xiàn)超范圍執(zhí)行的情況,沒有將約束機(jī)制有效地運(yùn)行,但是在國有企業(yè)的各項(xiàng)考核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,往往將其原因歸為是客觀原因,沒有科學(xué)合理地從主觀、客觀方面去尋找問題的根源,導(dǎo)致問題得不到根本性解決。由于國有企業(yè)激勵約束機(jī)制的不健全,使得國有企業(yè)員工產(chǎn)生做得好與做的不好都是一樣的心理,導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)員工中的威懾力不強(qiáng)。

　　4、內(nèi)部控制制度不科學(xué)

　　一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對比較落后或者是不完善,跟國有企業(yè)的實(shí)際情況存在很大的出入,已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)的發(fā)展需求。部分國有企業(yè)的“全面”內(nèi)部控制流程過于復(fù)雜,難以達(dá)到程序與效率之間的平衡,這無形中對國有企業(yè)員工的內(nèi)部控制執(zhí)行力和工作效率產(chǎn)生了不良影響。在國有企業(yè)中,有的業(yè)務(wù)甚至需要經(jīng)過五六個領(lǐng)導(dǎo)的簽字確認(rèn)才能夠完成整個業(yè)務(wù)流程,這樣的內(nèi)部控制制度只會給國有企業(yè)帶來相反的效果。

　　三、有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的對策

　　1、國有企業(yè)管理人員要高度重視內(nèi)部控制管理工作

　　在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中,內(nèi)部控制的核心是公司董事會,也就是公司的領(lǐng)導(dǎo),董事會做出的承諾及投入對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施起到極其重要的推動作用。首先,國有企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組以及工作小組,內(nèi)部控制組長一職由董事長或者是總經(jīng)理擔(dān)任,明確各個小組成員的分工,由內(nèi)部控制組長或者是管理國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo)人員親自審閱聽取內(nèi)部控制報(bào)告;其次,國有企業(yè)要對內(nèi)部控制管理部門與其他部門之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào),使得各個部門全力支持內(nèi)部控制管理部門各項(xiàng)工作的開展;再次,國有企業(yè)要通過公司全體會議來增強(qiáng)國有企業(yè)全體成員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識,將風(fēng)險(xiǎn)理念與企業(yè)文化融合到一起。

　　2、國有企業(yè)要加大監(jiān)督、檢查力度,嚴(yán)格問責(zé)制度

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制管理部門要通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)以及專項(xiàng)調(diào)查等形式,加強(qiáng)

　　統(tǒng)計(jì)部門以及國有企業(yè)分公司、子公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查,提高國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力。當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果或者是失效的情況,國有企業(yè)要對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行認(rèn)真的檢查分析,找出內(nèi)部控制制度的缺失或者是內(nèi)部控制工作過程中存在的缺陷,并及時(shí)采取有效的措施對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行改進(jìn)和完善。國有企業(yè)還要將內(nèi)部控制開展施工工作納入全員業(yè)績考核,利用監(jiān)督考核機(jī)制指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況。此外,國有企業(yè)要建立逐級承諾、逐級聲明的內(nèi)部控制管理機(jī)制,將責(zé)任落實(shí)到個人,嚴(yán)格問責(zé)制度,提高國有企業(yè)全體員工的責(zé)任意識,使整個國有企業(yè)形成橫向、縱向相交的網(wǎng)狀監(jiān)督和監(jiān)控。 3、建立科學(xué)、有效的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　科學(xué)有效而且符合國有企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度是提高我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要前提。國有企業(yè)要建立科學(xué)、有效的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先要將我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與財(cái)務(wù)部以及相關(guān)部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)要求緊密結(jié)合起來;其次要將國有企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)充分考慮在內(nèi),提高內(nèi)部控制制度的可操作性。

　　4、不斷深化國有企業(yè)內(nèi)部控制管理文化

　　首先,國有企業(yè)踐行企業(yè)文化精神與提高內(nèi)部控制執(zhí)行力有機(jī)結(jié)合起來,使企業(yè)文化成為提高國有企業(yè)員工內(nèi)部控制執(zhí)行力度的內(nèi)在精神動力;其次,國有企業(yè)要加強(qiáng)對員工風(fēng)險(xiǎn)控制能力和業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部控制管理培訓(xùn),培養(yǎng)出更多的內(nèi)部控制管理人才;再次,國有企業(yè)要積極開展內(nèi)部控制制度宣傳活動,利用知識競賽、專題講座等形式組織員工進(jìn)行制度學(xué)習(xí),為國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立營造有利的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。

　　5、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部溝通和外部溝通

　　國有企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通,主要包含內(nèi)部溝通和外部溝通兩個部分。內(nèi)部溝通工作包括:⑴各個部門定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作匯報(bào);⑵總部職能部門與子公司之間的溝通協(xié)調(diào);⑶各個專項(xiàng)小組、各個部門之間的溝通。

　　外部溝通工作包括:⑴國有企業(yè)要定期將公司基本情況向國資委等國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯報(bào);⑵加強(qiáng)與國內(nèi)外企業(yè)之間的經(jīng)驗(yàn)交流;⑶與咨詢機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)部門進(jìn)行溝通,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題。

　　綜上所述,國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分,國有企業(yè)的發(fā)展對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的影響。當(dāng)前,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日趨完善,我國國有企業(yè)的改革在不斷深化,有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力已經(jīng)成為我國國有企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)。因此,國有企業(yè)必須積極探究提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效措施,有力地推動自身的快速發(fā)展。

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