強(qiáng)化審計獨(dú)立性論文

　　摘要：獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開展內(nèi)部審計的根本。

　　關(guān)鍵詞：獨(dú)立性；企業(yè)內(nèi)部審計

　　所謂獨(dú)立性是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于被審計單位，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。保持獨(dú)立性，能使審計工作順利進(jìn)行，審計結(jié)論客觀公正。可以從以下兩方面強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性：

　　一、 思想上獨(dú)立

　�。ㄒ唬� 管理層思想上肯定內(nèi)部審計的獨(dú)立地位

　　要想保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度和對內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計的重要地位，內(nèi)部審計才能卓有成效的獨(dú)立開展工作，管理層的支持是獨(dú)立性存在的前提條件。

　�。ǘ�） 審計人員保持獨(dú)立性思想

　　審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨(dú)立，是獨(dú)立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的思想水平，針對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計活動，評價審計成果。在進(jìn)行審計評價時尊重客觀事實(shí)，能夠從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，客觀、公正的行使審計監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結(jié)論。

　　二、 實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

　�。ㄒ唬� 組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨(dú)立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計較強(qiáng)的對立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計獨(dú)立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨(dú)立的展開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨(dú)立性便無從說起。

　　（二） 人員獨(dú)立

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實(shí)施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨(dú)立的開展活動，出具客觀公正的審計結(jié)論。而審計人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，用優(yōu)異的工作成績來保障其獨(dú)立性。

　�。ㄈ�） 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

　　內(nèi)部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內(nèi)部審計的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計客觀公正的獨(dú)立展開工作，就要使內(nèi)部審計的經(jīng)費(fèi)不受被審計對象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍，用相對獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊(duì)伍來保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

　　參考文獻(xiàn)：

　　〔1〕中國注冊會計師協(xié)會 審計 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008

　　〔2〕張彤杉 審計學(xué) 清華大學(xué)出版社，2011

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　　10.非審計業(yè)務(wù)對審計獨(dú)立性的影響

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