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規(guī)范法與實(shí)證法的正確定會(huì)計(jì)理論論文

時(shí)間:2023-04-28 15:47:45 論文范文 我要投稿
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規(guī)范法與實(shí)證法的正確定會(huì)計(jì)理論論文

  一、會(huì)計(jì)理論研究方法在會(huì)計(jì)理論研究中的重要意義

規(guī)范法與實(shí)證法的正確定會(huì)計(jì)理論論文

  方法是指為達(dá)到某種目的而采用的手段、工具、技巧、方式和途徑,它主要解決“怎么做”的問題。相應(yīng)地,會(huì)計(jì)理論研究方法可以解釋為會(huì)計(jì)理論研究者(認(rèn)識(shí)主體)在把握構(gòu)建會(huì)計(jì)理論(認(rèn)識(shí)客體)過程中所應(yīng)遵循的原則、途徑、手段:技巧與方式的總和。因?yàn),?huì)計(jì)理論是“人類在長(zhǎng)期會(huì)計(jì)實(shí)踐的過程中,在取得感性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,經(jīng)過辯證的思維運(yùn)動(dòng),所產(chǎn)生的關(guān)于會(huì)計(jì)的理性認(rèn)識(shí)!彼裕瑫(huì)計(jì)理論研究方法作為認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐的橋梁與中介,在會(huì)計(jì)理論研究中至關(guān)重要。現(xiàn)代自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的發(fā)展史都反復(fù)證明:科學(xué)理論的產(chǎn)生和突破往往是從研究方法開始的?茖W(xué)、正確的研究方法是產(chǎn)生科學(xué)理論的先導(dǎo);會(huì)計(jì)作為一間科學(xué),其理論研究也離不開科學(xué)、正確方法的指導(dǎo)。

  會(huì)計(jì)理論研究方法在會(huì)計(jì)理論研究中的重要意義還可以從以下兩個(gè)方面來把握:

  1、從認(rèn)識(shí)客體——會(huì)計(jì)理論來說,因?yàn)闀?huì)計(jì)理論研究方法本身就是會(huì)計(jì)理論的重要組成部分,且在會(huì)計(jì)理論體系中位居最高層次,是一種更為本質(zhì)的理論,所以會(huì)計(jì)理論研究方法的革新和突破,以及成果的取得,又可直接豐富和發(fā)展會(huì)計(jì)理論體系。

  2、從認(rèn)識(shí)主體——會(huì)計(jì)理論研究者來說,因?yàn)闀?huì)計(jì)理論研究方法是認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)實(shí)踐和會(huì)計(jì)理論的橋梁,是會(huì)計(jì)理論研究者取得新的會(huì)計(jì)理論研究成果的重要手段,所以,作為會(huì)計(jì)理論的研究主體——會(huì)計(jì)理論研究者來說,如果要多、快、好、省地形成對(duì)會(huì)計(jì)的理性認(rèn)識(shí),那么不僅要在思想上重視會(huì)計(jì)理論研究方法,而且要能掌握科學(xué)的會(huì)計(jì)理論研究方法。“工欲善其事,必先利其器”。我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究相對(duì)落后的現(xiàn)狀就與會(huì)計(jì)理論研究者不夠重視會(huì)計(jì)理論研究方法,沒能很好地掌握科學(xué)的會(huì)計(jì)理論研究方法密切相關(guān)。

  二、會(huì)計(jì)理論研究方法--規(guī)范法與實(shí)證法的正確定位

  自20世紀(jì)70年代以來,西方發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界大力倡導(dǎo)實(shí)證研究方法。發(fā)展到現(xiàn)在,實(shí)證研究法幾乎成了會(huì)計(jì)理論研究中的唯一方法。如今在美國(guó),幾乎發(fā)展到了非實(shí)證課題不做,非實(shí)證文章不發(fā)的地步。據(jù)有關(guān)資料顯示,在美國(guó),幾乎每篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)博士論文都帶有實(shí)證研究的印記,即使是一般會(huì)計(jì)雜志和刊物上的文章,也都充斥著大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、數(shù)學(xué)模型和圖表。而在中國(guó),很長(zhǎng)時(shí)間以來,在會(huì)計(jì)理論研究中都是采取傳統(tǒng)研究方法——規(guī)范研究方法,近一時(shí)期才陸續(xù)出現(xiàn)一些實(shí)證研究成果。但目前,在會(huì)計(jì)理論研究界也出現(xiàn)這樣一種傾向,即認(rèn)為只有實(shí)證研究方法才是科學(xué)的研究方法。甚至有人認(rèn)為,21世紀(jì)將是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的世紀(jì),如果再用規(guī)范法進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究將無(wú)出路。筆者認(rèn)為,這種會(huì)計(jì)研究現(xiàn)狀和觀點(diǎn)有失偏頗,不敢茍同。況且,有人就認(rèn)為,實(shí)證法只能證明真理,不能發(fā)現(xiàn)真理,而“一個(gè)學(xué)科沒有發(fā)現(xiàn)則不能進(jìn)行證實(shí),但它卻可以無(wú)須證實(shí)而可以發(fā)現(xiàn)”(唐·埃里思奇1998·1)。

  筆者通過對(duì)會(huì)計(jì)研究方法--規(guī)范法與實(shí)證法的比較分析,有以下兩點(diǎn)認(rèn)識(shí):

  第一,規(guī)范法和實(shí)證法作為構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的兩種方法各有利弊,各有其適用性,但有著一個(gè)共同的目標(biāo),即為構(gòu)建科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)理論服務(wù)。

  第二,規(guī)范法和實(shí)證法作為構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的兩種方法,它們之間雖具有本質(zhì)的區(qū)別,但又相互纏繞在一起,兩者對(duì)會(huì)計(jì)理論的研究都非常重要。不存在純粹的規(guī)范法和純粹的實(shí)證法。這可從馬克思主義認(rèn)識(shí)論和它們各自研究過程的基本程序中得到印證:運(yùn)用規(guī)范法構(gòu)建的會(huì)計(jì)理論雖然是以會(huì)計(jì)的目標(biāo)或假設(shè)為前提,然后根據(jù)既定的推論規(guī)則得出會(huì)計(jì)理論,是從邏輯性方面概括或指明會(huì)計(jì)“應(yīng)當(dāng)是什么”,怎樣才算是良好的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。但是,從它的研究過程的第三個(gè)推導(dǎo)程序可以知道,其根據(jù)前提推導(dǎo)出的結(jié)論也必須進(jìn)行檢驗(yàn)證實(shí);同時(shí),從馬克思主義認(rèn)識(shí)論來看,人們要獲得對(duì)于一個(gè)事物的正確認(rèn)識(shí),必須是“實(shí)踐、認(rèn)識(shí)、再實(shí)踐、再認(rèn)識(shí),這種形式盾環(huán)往復(fù)以至無(wú)窮”,“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。”可見,運(yùn)用規(guī)范法構(gòu)建的會(huì)計(jì)理論也必須不斷接受會(huì)計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn),這體現(xiàn)的就是實(shí)證精神。只不過這種檢驗(yàn)也許更注重定性、而非定量,是永無(wú)止境的、而非定格在某一時(shí)點(diǎn)、某一期間。而運(yùn)用實(shí)證法構(gòu)建的會(huì)計(jì)理論,雖然強(qiáng)調(diào)以事實(shí)、實(shí)際情況和收集到的數(shù)據(jù)來驗(yàn)證理論、假說的近似的正確性,強(qiáng)調(diào)的是實(shí)事勝于雄辯,但是,這并不排斥其中運(yùn)用了規(guī)范法,甚至是多種研究方法的綜合應(yīng)用。從它的研究過程的8個(gè)基本程序來說,前5個(gè)程序即從確立研究課題到設(shè)計(jì)研究方案就運(yùn)用了規(guī)范法,其中有待驗(yàn)證的“理論”、“假說”等即是規(guī)范研究的結(jié)果,它要運(yùn)用傳統(tǒng)的抽象思維分析方法、邏輯推理方法等;只有后3個(gè)程序即從收集數(shù)據(jù)資料到分析數(shù)據(jù)、測(cè)試假設(shè)到結(jié)果分析才是真正意義上的實(shí)證法。

  根據(jù)上述認(rèn)識(shí),筆者得出的結(jié)論是:不論是規(guī)范法還是實(shí)證法,作為構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的方法,它們的目標(biāo)是一致的,只是側(cè)重點(diǎn)、說服方式不同而已。規(guī)范法側(cè)重于定性分析,且用言語(yǔ)說服方式;實(shí)證法側(cè)重于定量分析,且用數(shù)字說服方式,盡管在同一研究中并不總是同時(shí)涉及兩者。因此,在選擇構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的方法時(shí),正確的態(tài)度應(yīng)該是“具體問題具體分析”,即為了增進(jìn)會(huì)計(jì)理論研究過程的有效性和效率,要根據(jù)會(huì)計(jì)理論研究對(duì)象的具體特點(diǎn)來選擇相應(yīng)的研究方法。首先,社會(huì)科學(xué)特別是會(huì)計(jì),畢竟不同于自然科學(xué),如用單一的實(shí)證法對(duì)其進(jìn)行研究,就有過于注重定量化和模型化的傾向;其次,在會(huì)計(jì)理論中除去會(huì)計(jì)理論研究方法外,還有會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)應(yīng)用理論,不是所有的理論問題都可以用實(shí)證法來研究的。會(huì)計(jì)基本理論涉及的是本學(xué)科最基本的理論問題,是原理和基礎(chǔ)性質(zhì)的,對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用比較間接,且對(duì)其研究屬于基礎(chǔ)研究,即不大強(qiáng)調(diào)“現(xiàn)實(shí)世界”中政策和管理問題的應(yīng)用,因此,運(yùn)用規(guī)范法比較適合。會(huì)計(jì)應(yīng)用理論研究屬于應(yīng)用研究,是對(duì)最現(xiàn)實(shí)的問題進(jìn)行研究,它通常是運(yùn)用基礎(chǔ)研究的成果,通過價(jià)值理性認(rèn)識(shí)探索、開辟應(yīng)用途徑,對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用比較直接,較好的操作性是其特點(diǎn),因此,對(duì)它的研究用實(shí)證法比較合適。

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