電算化會計系統(tǒng)的畢業(yè)論文

　　內(nèi)部控制關系到企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、關系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)自己的管理目標，必須建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)的有序、健康發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，其會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對原有企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立起一整套適合電算化會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　一、電算化會計系統(tǒng)下內(nèi)部控制的特點

　　1.數(shù)據(jù)處理的集中性使內(nèi)部控制程序化。在手工會計環(huán)境下，內(nèi)部控制主要采取結(jié)構控制法，包括設置相互牽制和制約的會計崗位，通過會計業(yè)務的相互稽核關系進行控制，會計工作通常被分成幾個步驟，按一定的程序完成。任何一個步驟都是對前面工作的審查與復核，前一個步驟中出現(xiàn)的錯誤往往可以在后一步驟中發(fā)現(xiàn)而得以修改。而使用計算機后，大部分的會計處理工作都有計算機完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱，原有的內(nèi)部控制措施逐步由相應的程序功能代替，如操作權限控制功能、數(shù)據(jù)輸入輸出控制功能等。

　　2.電算化會計系統(tǒng)運行的復雜性使內(nèi)部控制的范圍擴大。隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可以集中在一個部門甚至一個人完成。

　　3.內(nèi)部會計控制的重點發(fā)生了變化。實現(xiàn)會計電算化后，會計工作的執(zhí)行涉及到人與電算化軟件兩個因素，且電算化軟件還是主要的影響因素。這使得內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ�、機的控制，如對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、人機交互處理的控制、會計信息的輸出控制等。

　　4.計算機的使用增加了控制舞弊、犯罪的難度。從目前揭露出的一些計算機舞弊和犯罪案件看，計算機舞弊和犯罪所造成的危害和損失往往比手工會計系統(tǒng)更大，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。

　　二、電算化會計系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題

　�。�1）身份識別與權限控制的問題。在電算化會計系統(tǒng)中，原來人與人之間的關系部分轉(zhuǎn)化為人與計算機之間的聯(lián)系，許多手工會計方式下的數(shù)據(jù)處理流程匯集到了電算化會計程序中，這就涉及到計算機如何識別操作者的身份以及如何進行權限控制的問題。

　　（2）電算化的實施使得會計資料數(shù)字化，提高了內(nèi)部控制的難度。在電算化會計系統(tǒng)中，會計信息被記錄在磁盤等磁性介質(zhì)上，難以實現(xiàn)向簽字、蓋章那樣證據(jù)化的操作，會計資料極易被篡改或偽造而不留任何痕跡，這給察覺和防范舞弊行為造成了一定的困難

　�。�3）內(nèi)部控制程序化使會計信息在處理過程中連續(xù)出現(xiàn)錯誤的風險加大。在電算化會計系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)軟件處理出錯，將會引起其他環(huán)節(jié)的一系列錯誤。尤其是當軟件程序出現(xiàn)了錯誤或被惡意篡改時，系統(tǒng)將錯誤處理所有的會計業(yè)務，那樣后果可能會十分嚴重。

　�。�4）網(wǎng)絡環(huán)境的開放性使內(nèi)部控制的難度加大。例如，在網(wǎng)絡環(huán)境下信息來源多樣化，其他業(yè)務模塊、外部客戶端的信息都可以進入會計系統(tǒng)；大量的會計信息通過網(wǎng)絡傳輸，也有可能被攔截、竊取甚至篡改，網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)遭受病毒攻擊的可能性大大增加。

　�。�5）管理制度不健全引起的管理風險。電算化會計系統(tǒng)在處理方式和內(nèi)部結(jié)構上和原來的手工會計系統(tǒng)存在著較大的差別，原有手工會計環(huán)境下的管理制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)管理的需要。

　　三、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容

　　系統(tǒng)研發(fā)控制。電算化會計系統(tǒng)的系統(tǒng)研發(fā)控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經(jīng)濟效益評估等工作，研發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。

　　一是領導認可和授權。電算化會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，必需得到領導認可和授權；

　　二是符合標準和規(guī)范。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展電算化會計系統(tǒng)可以使企業(yè)電算化會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新，這樣的電算化會計系統(tǒng)才會有生命力；

　　三是人員培訓。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、電算化會計系統(tǒng)運行后新的憑證流轉(zhuǎn)程序、電算化會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等；四是系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。并行運行的時間一般至少為三個月，但也不要多于一年。五是程序修改控制。修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

　　2.管理控制。管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強和完善對電算化會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。

　　一是組織機構設置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組等組室；也可以按會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機構的設置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標，并且應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。

　　二是職責劃分。在電算化會計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)研發(fā)的職務與系統(tǒng)操作的職務；數(shù)據(jù)維護管理職務與電算審核職務；數(shù)據(jù)錄入職務與審核記帳職務；系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。

　　三是上機管理。企業(yè)應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情。

　　四是檔案管理。電算化會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。還應定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。五是設備管理。應當建立一套完備的管理制度以保證設備的完好，保證設備能夠正常運行。也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。

　　3.日�？刂�。日�？刂剖侵钙髽I(yè)電算化會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。

　　一是業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務。

　　二是數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。

　　三是數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。

　　四是數(shù)據(jù)處理控制。

　　五是數(shù)據(jù)輸出控制。輸出數(shù)據(jù)控制一般應檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。

　　六是數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。企業(yè)應當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記，電算化會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。

　　參考文獻：

　　[1]高建立。啟用會計電算化系統(tǒng)管見。2008

　　[2]覃芳耀。如何對電算化會計系統(tǒng)進行內(nèi)控[3]王建平。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設研究。2010

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