如何改善公司內(nèi)部控制環(huán)境論文

　　摘要：院內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要性越發(fā)凸顯。本文以內(nèi)部控制環(huán)境為主要的研究對(duì)象，并結(jié)合金牛足公司的內(nèi)部控制環(huán)境中的主要影響因素來(lái)說(shuō)明當(dāng)今公司的內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀，及其存在的問(wèn)題。由此，提出相應(yīng)建議來(lái)完善該企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，以便企業(yè)能夠更好、更快的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：院內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境；金牛足

　　引言

　　自改革開放后，我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變，特別是加入WTO后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)因素，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和實(shí)施，以及其企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成也顯得尤為重要。

　　1 內(nèi)部控制環(huán)境概述

　　內(nèi)部控制是由企業(yè)高層、監(jiān)督層、經(jīng)理層和所有員工實(shí)施，以完成控制為目標(biāo)的過(guò)程。如若想確立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，那其內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大因素缺一不可，且作為基礎(chǔ)性因素的內(nèi)部環(huán)境也更加尤為重要。

　　1.1內(nèi)部控制環(huán)境的概念

　　企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要由外部環(huán)境很內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面組成。

　　1.2內(nèi)部控制環(huán)境的主要影響因素

　　治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)和依據(jù)。作為整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石,支撐和決定著其它要素,合理、有效的公司治理結(jié)構(gòu)的缺失,必然會(huì)導(dǎo)致公司所有權(quán)益者之間權(quán)利的失衡。于發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略就是指企業(yè)為使自身能在發(fā)展迅速和競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中長(zhǎng)期生存并取得持續(xù)發(fā)展而實(shí)施的具體策略規(guī)劃。盂人力資源。合理的人力政策將有利于員工能力的培養(yǎng)，員工素質(zhì)的提升，以及員工企業(yè)認(rèn)同感的培養(yǎng)，從而更好的貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

　　2 金牛足公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

　　河南省金牛足食品有限公司（簡(jiǎn)稱:金牛足公司）成立于九十年代，地處中原腹地，交通便利�？偣�司下轄四個(gè)分公司，是國(guó)家質(zhì)量管理達(dá)標(biāo)企業(yè)、河南省農(nóng)產(chǎn)品重點(diǎn)龍頭企業(yè)，河南省優(yōu)質(zhì)牛肉定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)、河南省清真食品知名企業(yè)。金牛足公司生產(chǎn)的牛肉制品在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位頗受市場(chǎng)歡迎，公司生產(chǎn)的幾大系列包裝系列產(chǎn)品榮獲“中國(guó)知名品牌”，產(chǎn)品銷售已覆蓋全國(guó)大部分省市、自治區(qū)，部分產(chǎn)品還走出國(guó)門，還被08年北京奧運(yùn)會(huì)指定為優(yōu)質(zhì)牛肉直供廠家，專供運(yùn)動(dòng)員食用。逐漸形成了以清真牛羊肉為主導(dǎo)、多層次、多品種的產(chǎn)品格局。

　　2.1治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

　　金牛足公司是一個(gè)典型的（家族式）董事長(zhǎng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人股份占企業(yè)的80%左右。其余股份還多由家族內(nèi)部成員持有，企業(yè)內(nèi)部高層人員多為家族成員，以至于公司董事會(huì)家族化傾向嚴(yán)重，股份高度集中，出現(xiàn)了董事長(zhǎng)以及總經(jīng)理皆由一人擔(dān)任的格局。組織結(jié)構(gòu)圖如圖2.總公司下轄四個(gè)子公司，子公司一把手皆有總公司委派，擁有著絕對(duì)的權(quán)利。

　　2.2發(fā)展戰(zhàn)略現(xiàn)狀

　　金牛足公司的主要發(fā)展戰(zhàn)略就是以本地市場(chǎng)為依托，進(jìn)一步擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在產(chǎn)品和同行業(yè)力爭(zhēng)前列。為推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展和加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，根據(jù)企業(yè)需要來(lái)制定了許多有針對(duì)性的工作，根據(jù)金牛足公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，在完成上游業(yè)務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)的基礎(chǔ)上，可利用該生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生的可加利用的副產(chǎn)物來(lái)開展下游業(yè)務(wù)。為了對(duì)自有的剩余肉制等資源實(shí)現(xiàn)充分利用從而提高綜合利用效益，金牛足公司進(jìn)行了一系列的結(jié)構(gòu)調(diào)整，聯(lián)系地域周邊產(chǎn)業(yè)狀況，就金牛足公司的具體實(shí)際來(lái)說(shuō)，其利用其豐富原料，把剩余的大骨，牛皮分別轉(zhuǎn)賣于火鍋料制品企業(yè)與當(dāng)?shù)仄ば瑥S家。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)原料的二次循環(huán)利用，都在很大程度上實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)循環(huán)效益，符合其科學(xué)、可持續(xù)的長(zhǎng)久循環(huán)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。采取了一體化循環(huán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。

　　2.3人力資源現(xiàn)狀

　　雖然金牛足公司職工人數(shù)有一定的規(guī)模，但大部分是學(xué)歷水平較低，且像財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和人力資源這樣的非核心業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)都不高。金牛足公司現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員其中大學(xué)本科以上學(xué)歷的人僅一人，其余多數(shù)以大中專學(xué)歷居多。公司對(duì)未來(lái)的人力資源需求情況缺乏遠(yuǎn)見，人才儲(chǔ)備缺乏，同時(shí)，公司人力資源管理人員幾乎無(wú)科班出身，不具備從事現(xiàn)代人力資源管理工作所必需的相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備和技能。

　　3 金牛足公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題

　　3.1治理結(jié)構(gòu)方面

　　首先，公司決策層大權(quán)獨(dú)攬，缺乏科學(xué)決策機(jī)制。主要因?yàn)榻鹋Ｗ愎�司董事�?huì)家族化傾向嚴(yán)重，股份高度集中,董事長(zhǎng)以及總經(jīng)理皆由一人擔(dān)任。公司的日常重要決策皆有一人獨(dú)斷，導(dǎo)致公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有形成一個(gè)合理、科學(xué)商議的組織結(jié)構(gòu)，在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其既缺乏抗風(fēng)險(xiǎn)能力，又缺乏足夠科學(xué)民主決策，不能更加有效地為公司的運(yùn)行提供規(guī)范的源頭與基礎(chǔ)。其次，公司的內(nèi)部監(jiān)督體系的失衡。不僅總公司權(quán)利高度集中，而且由于下屬子公司的一把手皆有總公司任命，在地方一把手擁有絕對(duì)權(quán)力，多為企業(yè)家族成員，裙帶關(guān)系嚴(yán)重，以至于總公司對(duì)地方下屬企業(yè)監(jiān)控有限。且其公司內(nèi)部相應(yīng)的監(jiān)督體系嚴(yán)重缺失，以至于公司上下級(jí)和其本身內(nèi)部監(jiān)督方面存在重大的缺陷和不足。

　　3.2發(fā)展戰(zhàn)略方面

　　金牛足公司雖一直以科學(xué)、可持續(xù)的宗旨作為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的理論依據(jù)。但依舊在全面統(tǒng)籌地域優(yōu)勢(shì)方面存在一些缺陷。金牛足公司所在地是當(dāng)?shù)氐纳贁?shù)民族自治鄉(xiāng)，有“黃牛第一鄉(xiāng)”的美稱，畜牧業(yè)發(fā)達(dá)，養(yǎng)殖數(shù)量巨大。金牛足公司在其發(fā)展規(guī)劃中沒(méi)有與當(dāng)?shù)貙?shí)際緊密結(jié)合，利用本地地域優(yōu)勢(shì)，作為主要供貨渠道，進(jìn)而在運(yùn)輸距離上降低采購(gòu)成本，利用當(dāng)?shù)匦竽廉a(chǎn)地優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)集聚效益；進(jìn)而就近了解監(jiān)督原料狀況，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，以至于發(fā)展戰(zhàn)略中企業(yè)采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量方面沒(méi)有從實(shí)地結(jié)合出發(fā)，造成金牛足公司在發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)籌實(shí)行中源頭方面、地域優(yōu)勢(shì)方面存在一定的問(wèn)題。

　　3.3人力資源方面

　　金牛足公司的人才招聘途徑單一，主要通過(guò)在人才中心舉行招聘會(huì)來(lái)進(jìn)行的地域社會(huì)招聘和校園招聘兩種途徑。對(duì)于校園招聘這類招聘形式，雖然理論知識(shí)完備，但此類人員實(shí)際能力缺乏，跳槽率較高，需要投入大量的培訓(xùn)成本和時(shí)間。薪酬與績(jī)效考核制度不夠科學(xué)，金牛足公司現(xiàn)有員工績(jī)效制度沒(méi)有全面從企業(yè)實(shí)際各個(gè)崗位特性不同的角度出發(fā)，僅憑各部門主要負(fù)責(zé)人的客觀評(píng)價(jià)。且公司中低層工資、薪酬水平偏低相比于同行業(yè)其它企業(yè)。以至于公司工資薪酬對(duì)員工的吸引度較低，難以保證企業(yè)員工的長(zhǎng)期任職和企業(yè)認(rèn)同感的培養(yǎng)。

　　4 改善金牛足公司內(nèi)部控制環(huán)境的建議

　　4.1完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　由于“獨(dú)攬大權(quán)”這種情況不是適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的合理的治理結(jié)構(gòu)，也不能有效的保障企業(yè)中各種性質(zhì)的股東的權(quán)益。因此，如需企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正有效的科學(xué)治理，就必須從根本上去改善這種不合理的治理結(jié)構(gòu)。淤改進(jìn)公司董事制度。吸收具有專業(yè)知識(shí)專長(zhǎng)的管理人員公司進(jìn)入高層或吸納無(wú)親屬關(guān)系高層加入董事會(huì)，避免董事會(huì)成員構(gòu)成一家獨(dú)大，股份高度集中，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)人員結(jié)構(gòu)的多樣化，使其具備足夠的專業(yè)儲(chǔ)備、經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來(lái)做出科學(xué)合理決策。于建立監(jiān)督約束機(jī)制。董事會(huì)應(yīng)該根據(jù)公司年度業(yè)績(jī)，結(jié)合考核結(jié)果，進(jìn)行公正全面的考核，真正實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明，完善考核機(jī)制。另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)員工技能和業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門以及公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督。

　　4.2改變發(fā)展戰(zhàn)略

　　肉制品行業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)與別的行業(yè)有所不同。相對(duì)于肉制品行業(yè)而言，肉制品的質(zhì)量和價(jià)格才是競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)。由于肉制品行業(yè)的受多因素影響十分顯著，因此，對(duì)肉制品企業(yè)而言，如果要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，主要有提高肉制品質(zhì)量和降低成本兩種途徑。要提髙肉質(zhì)，就必須全面改善牲畜養(yǎng)殖模式、從肉制品的源頭喂養(yǎng)抓起，確保肉質(zhì)。要想使肉制企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低成本，最有效的途徑充分發(fā)揮當(dāng)?shù)厥侵�名農(nóng)畜品養(yǎng)殖大縣的地域優(yōu)勢(shì)，與當(dāng)?shù)啬赁r(nóng)商訂牲畜養(yǎng)殖合同，通過(guò)從源頭抓起來(lái)實(shí)現(xiàn)提高肉制品的質(zhì)量。發(fā)揮當(dāng)?shù)仞B(yǎng)殖地域優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)規(guī)�；�效應(yīng)，打造優(yōu)質(zhì)畜牧養(yǎng)殖基地，從源頭降低養(yǎng)殖成本、提高肉質(zhì)，并使公司不斷做大做強(qiáng)，贏得市場(chǎng)占有率。

　　4.3規(guī)范人力資源制度

　　豐富招聘渠道。改革原有企業(yè)招聘模式，借鑒同行招聘手段，多方面增加招聘渠道，在公司原有對(duì)外招聘模式上，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)招聘力度、大范圍社會(huì)招聘選拔、破原有的地域招聘限制等。于優(yōu)化薪酬制度。優(yōu)化公司內(nèi)部的薪酬激勵(lì)制度，建議專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)周圍企業(yè)薪資水平進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行薪資調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)員工的吸引力，避免人才的流失同時(shí)，要不斷完善考核晉升機(jī)制，使企業(yè)員工真正能得到回報(bào)，勞有所獲，提升員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]沈烈，孫德芝，康均援論人本和諧的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建[J]援審計(jì)研究，2014，（06）

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