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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建議
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)公司安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)根據(jù)《中國(guó)財(cái)務(wù)公司行業(yè)自律辦法》,借鑒《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，結(jié)合財(cái)務(wù)公司的實(shí)際情況，制定本指導(dǎo)意見。
一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及上級(jí)財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。熟練掌握這些法規(guī)是財(cái)務(wù)人員從事本職工作的基石。各級(jí)財(cái)政部門對(duì)以上法規(guī)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),每年都有培訓(xùn)教育的要求。而從落實(shí)這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。
一是參訓(xùn)人員不能很好保證;
二是培訓(xùn)內(nèi)容不很全面;
三是有相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員沒有全面掌握和更新法規(guī)財(cái)務(wù)最新知識(shí)的欲望;
四是參訓(xùn)人員有走過場(chǎng)完成任務(wù)現(xiàn)象。
隨著改革開放的不斷深入,我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌的步伐不斷加快。對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)和財(cái)務(wù)知識(shí)的更新是每一位財(cái)務(wù)工作者的迫切任務(wù)。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制是每一位從事財(cái)務(wù)工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想象在自己沒有掌握新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和新的專業(yè)知識(shí)的情況下能夠有效地實(shí)施內(nèi)部控制。打鐵先要自身硬。所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育,不但單位要重視,單位領(lǐng)導(dǎo)要重視,更重要的是從事財(cái)務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,并去認(rèn)真落實(shí)。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
首先，公安邊防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是由部局、各總隊(duì)內(nèi)部設(shè)置的對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和制度，在部局和總隊(duì)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)本部門及所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督所建立的機(jī)構(gòu)和制度。在公安邊防部隊(duì)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用 。在部局、總隊(duì)、支隊(duì)級(jí)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，著力提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)人員要有較高的職業(yè)操守，以謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。要堅(jiān)持原則、敢于碰硬，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)廉政規(guī)定和審計(jì)工作紀(jì)律，并注重加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問題的能力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要依法審計(jì)、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密。單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保持內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)穩(wěn)定，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。
其次，目前公安邊防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和定位還處于“新生事物”階段，為了使其與時(shí)俱進(jìn)，更新觀念，進(jìn)一步創(chuàng)新工作機(jī)制，科學(xué)確定本部門內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn)。要從單純的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)提高單位管理水平轉(zhuǎn)變，從單純的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)變，健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)。可以在部局設(shè)置會(huì)計(jì)委派中心，各總隊(duì)的審計(jì)人員統(tǒng)一由部局委派中心委派，委派內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和工作時(shí)間可根據(jù)接受委派單位業(yè)務(wù)量的大小而定，以滿足審計(jì)工作為先。同時(shí)，要向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展，這樣才能更好地為本部門加強(qiáng)管理、監(jiān)督提高效益服務(wù)。同時(shí)也強(qiáng)化了管理水平。
三、加強(qiáng)制度建設(shè)是做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障
財(cái)務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行的根本原因。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度,財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳,由于職權(quán)不明確,責(zé)任不清楚,程序不規(guī)范,造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位,在業(yè)務(wù)擴(kuò)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的決擇中側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益、不切實(shí)際地追求資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張,造成違規(guī)、違章現(xiàn)象的發(fā)生。有的制度往往流于形式,布置到位落實(shí)不到位,具體工作時(shí)執(zhí)行比較難。
四、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)
每個(gè)單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算就是這個(gè)單位的當(dāng)年“財(cái)政法規(guī)”,是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度,但部門預(yù)算涵蓋范圍有限,預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多,彈性較大。追加項(xiàng)目越多,預(yù)算的隨意性越大,權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化,沒有對(duì)經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束,使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控。財(cái)政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算,是對(duì)事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。
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