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全面推開營改增全年降低企業(yè)稅負(2)
●上海發(fā)揮示范引領作用
NBD：從2012年營改增在上海先行試點，到2016年營改增試點全面實施，上海對我國營改增起到了先行先試、示范引領和積極推動作用。您主持的上海財大課題組是怎樣評價五年來上海營改增的效果?
胡怡建：在我國經(jīng)濟處于加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式攻堅時期，將稅制度引入服務領域，消除服務業(yè)內(nèi)部以及服務業(yè)與工商業(yè)之間重復征稅弊端，是完善我國稅制的必然選擇，也是促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，培育經(jīng)濟增長新動能的迫切需要。
上海是我國第一大經(jīng)濟城市，自2012年實施營改增試點以來，上海營改增5年累計減稅總額達1967.3億元，并呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。說明隨著營改增向縱深發(fā)展，減稅效果逐步得以體現(xiàn)，總體減負成效顯著。
營改增在帶動、消費和凈出口增長的同時，順應了經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，成為我國推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為實在有效的重要舉措之一，有利推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。據(jù)課題組全面測算，上海2012年實施營改增試點后，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，2011年至2016年，第一產(chǎn)業(yè)占比由0.7%降為0.4%;第二產(chǎn)業(yè)占比由41.3降為29.1%;第三產(chǎn)業(yè)占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。營改增對上海經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大推動作用是顯而易見的。
●營改增助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型
NBD：在經(jīng)濟新常態(tài)下，營改增會怎樣助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進?
李萬甫：全面推開營改增有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。營改增通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)進一步促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，加快形成以科技創(chuàng)新引領的新經(jīng)濟增長極。同時，營改增本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策，有效解決營業(yè)稅重復征收以及稅抵扣機制不完整導致的稅負偏重問題。
全面推開營改增有利于降成本、強結(jié)構(gòu)、強動能。營改增所釋放的減稅紅利，為供給者提供了較大的發(fā)展空間。營改增也消除了服務業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，對于形成以服務經(jīng)濟為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了重要作用。雖然營改增會減少財政收入，但是在給企業(yè)減負之后，市場活力進一步激發(fā)，給未來經(jīng)濟帶來新的增長點，有力契合了供給側(cè)改革需求。
全面實施營改增也有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，有力改變在生產(chǎn)流通領域不同行業(yè)面臨著兩套稅制而帶來的稅負不公平狀況，促進市場主體規(guī)范化管理。
NBD：不只是營改增，近年來，國家有關部門頻頻推進稅制改革和減稅政策，請您簡單介紹一下近幾年來的主要措施。
樊勇：除營改增外，稅務部門在簡政減稅方面出臺了一系列重要舉措，持續(xù)激發(fā)了市場主體活力。包括：先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，從年應納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元;兩次放寬小微企業(yè)免征稅、營業(yè)稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元;兩次擴大研發(fā)費用加計扣除政策范圍，在全國范圍內(nèi)推廣中關村稅收優(yōu)惠政策;有序擴大高新技術企業(yè)認定范圍，簡化認定手續(xù);還對6個重點支持行業(yè)實行更加優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策，而后擴大至10個行業(yè)，等等。
NBD：這些措施是否切實降低了企業(yè)負擔?
李萬甫：當然是的。隨著上述以減稅為主要內(nèi)容的一系列稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個百分點，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，將進一步完善營改增后續(xù)政策，簡化稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡并至三檔，進一步營造簡潔透明更加公平的稅收環(huán)境，助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經(jīng)濟穩(wěn)增長和市場增活力起到重要促進作用。
●改革行業(yè)總體稅負只減不增
NBD：近幾年來的稅制改革中，最受關注的恐怕要數(shù)營改增了，營改增又與減稅有什么關系?
李萬甫：全面推開營改增所釋放的“減稅紅利”，并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免，而是通過稅種替代和課稅機制轉(zhuǎn)換等改革舉措來實現(xiàn)的，是營改增試點改革的最大亮點和價值所在。營改增試點方案的頂層設計，既承襲了原有稅制要素中優(yōu)惠政策的規(guī)定，又制定出可行的過渡措施，確保實現(xiàn)了所有改革行業(yè)“稅負只減不增”的目標。改革行業(yè)全部實現(xiàn)了總體稅負只減不增的預定目標，隨著時間的推移，減稅效應會越來越大。
NBD：但是自去年5月1日營改增試點全面推開以后，我們也能看到有企業(yè)反映稅負不降反增。這又是怎么回事?
李萬甫：我想數(shù)據(jù)可以說明這個問題。2016年5月全面推開營改增試點當月，四大行業(yè)中稅負上升的納稅人比例是3.9%。經(jīng)過稅企雙方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年12月，四大行業(yè)1078萬戶試點納稅人中，就只有1.6%的納稅人，也就是17萬戶左右的企業(yè)存在不同程度的稅負上升問題了。
許正中：企業(yè)出現(xiàn)稅負波動的原因是多方面的，投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會產(chǎn)生影響。由于企業(yè)情況千差萬別，在統(tǒng)一的稅收政策下，確實難以做到所有企業(yè)以及企業(yè)在所有時段的稅負都是降低的。
●降成本也要靠企業(yè)
NBD：有關部門曾再三強調(diào)所有改革行業(yè)“稅負只減不增”的原則，對于這部分稅負上升的企業(yè)，還會有哪些措施?
李萬甫：盡管當前稅負變化的趨勢是好的，但國家稅務總局仍會一如既往高度重視這個問題，全面總結(jié)評估營改增情況，專題對1.6%左右的稅負上升企業(yè)開展分析研判。
對企業(yè)共性合理訴求，將積極配合財政部研究完善營改增政策，及時發(fā)文解決有關政策及征管問題。另外，還將持續(xù)優(yōu)化服務，對重點行業(yè)和短期稅負上升明顯的企業(yè)開展入戶輔導，幫助企業(yè)改進內(nèi)部管理，用好用活營改增及相關稅收政策，讓更多企業(yè)獲得營改增紅利。
NBD：您對這些企業(yè)有什么建議呢?
樊勇：營改增作為一項稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，相應著力改進和加強內(nèi)部管理，以盡量多地享受政策紅利。
舉個例子來說，2016年5月前后，一些地方出現(xiàn)了酒店業(yè)借營改增之名漲價的事件，引起社會關注。對此，國家發(fā)展改革委、國家旅游局和各地物價部門立即進行了處理，稅務部門也向企業(yè)詳細解釋了營改增政策，消除了企業(yè)誤解。
2016年11月，國家稅務總局對餐飲住宿企業(yè)的實際減稅效果進行了“回頭看”。數(shù)據(jù)顯示，5~11月餐飲業(yè)實現(xiàn)減稅89.5億元，稅負下降50.65%;住宿業(yè)實現(xiàn)減稅38.9億元，稅負下降36.7%。特別是中國旅游飯店業(yè)協(xié)會對333戶屬于一般納稅人，也就是規(guī)模較大的酒店進行了調(diào)查，結(jié)果顯示，與應繳納營業(yè)稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進項稅額抵扣越充分，稅負下降越明顯。
許正中：這樣的例子比比皆是，說明企業(yè)通過加強和改進內(nèi)部管理、提升經(jīng)營品質(zhì)，對于盡量多地獲得進項抵扣從而降低稅負有著非常重要的作用。
●上海發(fā)揮示范引領作用
NBD：從2012年營改增在上海先行試點，到2016年營改增試點全面實施，上海對我國營改增起到了先行先試、示范引領和積極推動作用。您主持的上海財大課題組是怎樣評價五年來上海營改增的效果?
胡怡建：在我國經(jīng)濟處于加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式攻堅時期，將增值稅制度引入服務領域，消除服務業(yè)內(nèi)部以及服務業(yè)與工商業(yè)之間重復征稅弊端，是完善我國稅制的必然選擇，也是促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，培育經(jīng)濟增長新動能的迫切需要。
上海是我國第一大經(jīng)濟城市，自2012年實施營改增試點以來，上海營改增5年累計減稅總額達1967.3億元，并呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。說明隨著營改增向縱深發(fā)展，減稅效果逐步得以體現(xiàn)，總體減負成效顯著。
營改增在帶動投資、消費和凈出口增長的同時，順應了經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，成為我國推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革最為實在有效的重要舉措之一，有利推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。據(jù)課題組全面測算，上海2012年實施營改增試點后，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，2011年至2016年，第一產(chǎn)業(yè)占比由0.7%降為0.4%;第二產(chǎn)業(yè)占比由41.3降為29.1%;第三產(chǎn)業(yè)占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。營改增對上海經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大推動作用是顯而易見的。
●營改增助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型
NBD：在經(jīng)濟新常態(tài)下，營改增會怎樣助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進?
李萬甫：全面推開營改增有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。營改增通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)進一步促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，加快形成以科技創(chuàng)新引領的新經(jīng)濟增長極。同時，營改增本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策，有效解決營業(yè)稅重復征收以及增值稅抵扣機制不完整導致的稅負偏重問題。
全面推開營改增有利于降成本、強結(jié)構(gòu)、強動能。營改增所釋放的減稅紅利，為供給者提供了較大的發(fā)展空間。營改增也消除了服務業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，對于形成以服務經(jīng)濟為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了重要作用。雖然營改增會減少財政收入，但是在給企業(yè)減負之后，市場活力進一步激發(fā)，給未來經(jīng)濟帶來新的增長點，有力契合了供給側(cè)改革需求。
全面實施營改增也有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，有力改變在生產(chǎn)流通領域不同行業(yè)面臨著兩套稅制而帶來的稅負不公平狀況，促進市場主體規(guī)范化管理。
NBD：不只是營改增，近年來，國家有關部門頻頻推進稅制改革和減稅政策，請您簡單介紹一下近幾年來的主要措施。
樊勇：除營改增外，稅務部門在簡政減稅方面出臺了一系列重要舉措，持續(xù)激發(fā)了市場主體活力。包括：先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，從年應納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元;兩次放寬小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元;兩次擴大研發(fā)費用加計扣除政策范圍，在全國范圍內(nèi)推廣中關村稅收優(yōu)惠政策;有序擴大高新技術企業(yè)認定范圍，簡化認定手續(xù);還對6個重點支持行業(yè)實行更加優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策，而后擴大至10個行業(yè)，等等。
NBD：這些措施是否切實降低了企業(yè)負擔?
李萬甫：當然是的。隨著上述以減稅為主要內(nèi)容的一系列稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個百分點，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，將進一步完善營改增后續(xù)政策，簡化稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡并至三檔，進一步營造簡潔透明更加公平的稅收環(huán)境，助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經(jīng)濟穩(wěn)增長和市場增活力起到重要促進作用。
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