中華網(wǎng)校稅法重點(diǎn)難點(diǎn)講解

中華網(wǎng)校稅法重點(diǎn)難點(diǎn)講解(請(qǐng)求版主多多加分)　　1. 問：在計(jì)算個(gè)體戶個(gè)人所得稅時(shí)，業(yè)主的生計(jì)費(fèi)不單獨(dú)扣除嗎？是不是在具體的題目中有才扣除呀？沒有就不需要扣除！ 　　答：個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。如果題目中未說明則不予扣除。并且不得對(duì)允許扣除生計(jì)費(fèi)計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用。個(gè)體戶業(yè)主的工資不得扣除。 　　2. 問：實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)要分為按照公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如何進(jìn)行納稅調(diào)整呢？ 　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》：因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額={按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值-[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)）-按稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷額）]-捐贈(zèng)過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)}+因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額。企業(yè)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額的基礎(chǔ)上加上按照上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 　　3. 問：購銷合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)不含增值稅嗎？ 　　答：(1)凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價(jià)款、稅款的，以價(jià)款數(shù)額計(jì)稅貼花�！　�(2)在簽訂訂貨合同時(shí)，如價(jià)格內(nèi)注明是含稅價(jià)，在計(jì)算繳納印花稅時(shí)，應(yīng)按增值稅稅率從價(jià)款數(shù)額中減除后計(jì)稅�！　�(3)在簽訂訂貨合同時(shí)，沒有注明含稅價(jià)或增值稅稅款的，應(yīng)按合同所載金額計(jì)稅貼花。　　4.某人設(shè)計(jì)圖案從企業(yè)B得到不含稅報(bào)酬收入4100，如何計(jì)算其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅？ 　　答： 對(duì)于這種承擔(dān)稅款的情況，我們可以采用建立方程進(jìn)行求解的方法。解方程的思路是：設(shè)雇主負(fù)擔(dān)的稅款是X或負(fù)擔(dān)稅款的比率乘以X，然后用計(jì)算應(yīng)納稅款的式子建立方程，求出X；這時(shí)完成了第一步，然后還有一步重要的驗(yàn)算過程，也就是根據(jù)應(yīng)納稅所得額來判定前一步列方程時(shí)所選擇的稅率和速算扣除數(shù)是否正確，只需看一眼即可，如果不正確，重新選擇稅率再解第一步的方程即可�！　”绢}運(yùn)用解方程的方法如下：　�。�4100+X）*（1-20%）*20%=X 得X=780.95　　驗(yàn)證：（4100+780.95）*（1-20%）*20%=780.95　　驗(yàn)算結(jié)果正確，說明前面對(duì)于稅率及速算扣除數(shù)的選擇正確，結(jié)果正確�！　�5. 問： 什么樣的退稅要計(jì)征所得稅，什么樣的退稅不需征所得稅？ 　　答：內(nèi)資企業(yè)所得稅政策規(guī)定：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退）；除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。 　　下列情況不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 　�、倨髽I(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　�、谏�產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（[93]財(cái)會(huì)字第83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”的處理，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　　③外貿(mào)企業(yè)自營業(yè)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　�、苘浖�生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%或6%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 　　外資企業(yè)所得稅政策規(guī)定：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅�！　�6. 問：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，教材中提到如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已在企業(yè)“管理費(fèi)用”中列支，不可在扣除項(xiàng)目金額的“稅金及附加”中再次列支。我所不可理解的是，對(duì)于其他企業(yè)，如果繳納了印花稅，也應(yīng)在“管理費(fèi)用”中體現(xiàn)，那么如何出現(xiàn)扣除項(xiàng)目金額中的“稅金及附加”再次列支。 　　答：這里的處理與會(huì)計(jì)處理無關(guān)，只是針對(duì)土地增值稅中的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目而言�！　】鄢�項(xiàng)目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不是作為稅金對(duì)待，而是作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用對(duì)待，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是直接按限額扣除的，因此不得作為稅金及附加扣除�！　】鄢�項(xiàng)目中，其他企業(yè)的印花稅，是作為稅金及附加處理，不作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用對(duì)待。　　土地增值稅的處理與會(huì)計(jì)核算并不一致，印花稅的處理只是在計(jì)算土地增值稅時(shí)不同，在會(huì)計(jì)處理中是一致的�！　�7. 問： 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入在會(huì)計(jì)上應(yīng)做為營業(yè)外收入，如何又成為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)呢？ 　　答：稅法中的其他業(yè)務(wù)收入與會(huì)計(jì)中的其他業(yè)務(wù)收入是不同的，不能抱著會(huì)計(jì)的概念看待稅法中的規(guī)定。稅法中的其他業(yè)務(wù)收入（根據(jù)所得稅申報(bào)表的附表一）所包括的內(nèi)容如下：　　其他業(yè)務(wù)收入：　　(1)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等的收入　　(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入　　(3)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入　　(4)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入　　(5)出租、出借包裝物的收入(含逾期押金)　　(6)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入　　(7)其他　　8. 問： 投資收益補(bǔ)稅時(shí)的地區(qū)稅率差是怎么一回事？ 　　答：“地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題”是指投資方企業(yè)在14個(gè)沿海開放城市興辦中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)，在4個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、海南省、上海浦東開發(fā)區(qū)興辦內(nèi)聯(lián)企業(yè)、外商投資企業(yè)的地區(qū)稅率與投資企業(yè)所在地適用稅率之間形成的稅率差。14個(gè)沿海開放城市的中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)的所得稅率為24%，4個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、海南省、上海浦東開發(fā)區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。 )會(huì)計(jì)

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