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現(xiàn)金流量表制定要素
現(xiàn)金流量表附表編制要點
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表。 現(xiàn)金流量表的各 項目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。
現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。
主表的各項目金額實際上就是每筆 現(xiàn)金流入、 流出的歸屬, 而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初 余額的差額。
附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分,以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總
第一文庫網(wǎng) 結(jié)。 一般情況下,附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額,分述如下:1.凈利潤,取利潤分配表“凈利潤”項目。
2.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
3.固定資產(chǎn)折舊, 取“制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”、 “營業(yè)費(fèi)用”、 “其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折 舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。
4.無形資產(chǎn)攤銷,取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。
5.長期待攤費(fèi)用攤銷,取“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“長期待攤費(fèi)用 攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。
6.待攤費(fèi)用減少,取“待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。
7.預(yù)提費(fèi)用增加,取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額的差額。
8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失,取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其 他業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、 “處置固定資產(chǎn)凈損失”、 “出 售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。
9.固定資產(chǎn)報廢損失,取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與“營 業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。
10.財務(wù)費(fèi)用,取“財務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬“利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額,不包括“利息收入” 等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。
11.投資損失,取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額,
12.遞延稅貸項,取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。
13.存貨的減少,取與經(jīng)營活動有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶 的期初、期末余額的差額。
14.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少,取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款” 等賬戶的期初、期末余額的差額。18670078093金蝶軟件
15.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加,取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬 款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等 賬戶的期末、期初余額的差額。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
※1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-銷項稅額) +(應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)) +(應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)) +(預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)) -當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 ±特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理(不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)) ,如果借:應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等,貸 方不是“收入及銷項稅額”則加上,如果:貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等,借方不是“現(xiàn)金類”科 目,則減去。 ※①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。
2、收到的稅費(fèi)返還=返還的(增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加)等
3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本(或其他支出支出) +存貨期末價值-存貨期初價值)] +應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額) +(應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)) +(應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)) +(預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)) +庫存商品改變用途價值(如工程領(lǐng)用) +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理,如果借:應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等(存貸類) ,貸方不是“現(xiàn)金類”科目, 則減去,如果貸:應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等,借方不是“銷售成本或進(jìn)項稅”科目,則加上。金蝶軟件免費(fèi)技術(shù):18670078093
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資,福利費(fèi) +(應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù))+(應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)) 附:當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時,注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情 況,按下式計算考慮計算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =(期初總額-包含的在建工程期初數(shù)) +(計提總額-包含的在建工程計提數(shù)) -(期末總額-包含的在建工程期末數(shù)) 當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利,期初無在建工程的工資及福利時,公式為: 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +(應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)) -(應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù))
6、支付的各項稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅) =所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金(增值稅-已交稅金) +消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險費(fèi)等。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
8、收回投資所收到的現(xiàn)金(不包括長期債權(quán)投資收回的利息) =短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回) +長期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回) +長期債券投資收到的本金
9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 . 金蝶軟件免費(fèi)技術(shù):18670078093
10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額 (包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償) (如為負(fù)數(shù),在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映)
11、 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到 付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入
12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金 (不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi),其在籌資活動中反映)
13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期(短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資)及手續(xù)費(fèi)、傭金
14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 不能減去支付的審計、咨詢費(fèi)用,其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。 金蝶軟件免費(fèi)技術(shù):18670078093
16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金
17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn) (如現(xiàn)金捐贈)
18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金
19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的(現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息)
20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 流出(如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi))
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