汽車銷售行業(yè)稅源現(xiàn)狀及對策
導(dǎo)語：近年來，隨著太原市汽車消費(fèi)量的迅速增長，汽車銷售企業(yè)也隨之快速發(fā)展。接下來小編整理了汽車銷售行業(yè)稅源現(xiàn)狀及對策。文章希望大家喜歡!
從高新區(qū)范圍內(nèi)看，區(qū)內(nèi)汽車銷售企業(yè)由原來只有貨車經(jīng)營發(fā)展到現(xiàn)在4S店經(jīng)營，由原來的少數(shù)幾家經(jīng)營到現(xiàn)在的市場化經(jīng)營;銷售模式也由過去的混車銷售轉(zhuǎn)為品牌專賣，經(jīng)營項(xiàng)目從單一的整車銷售轉(zhuǎn)為集整車銷售、零配件供應(yīng)、售后維修、二手車置換等一系列的配套服務(wù)，形成了完善的銷售和維護(hù)服務(wù)體系，也成為高新區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源的重要組成部分。
◎高新區(qū)汽車銷售行業(yè)現(xiàn)狀
目前，高新區(qū)內(nèi)的汽車銷售企業(yè)有38戶，其中汽車銷售4S店20戶，占總數(shù)53%;汽車銷售一級(jí)代理商18戶，占總數(shù)的47%。從經(jīng)銷汽車的類型看，中小型乘用車23戶，重型卡車12戶，特定用途車3戶。從經(jīng)營的品牌看，中小型乘用車中既有蘭博基尼、謳歌、英菲尼迪、寶馬、奔馳等高端品牌，也有長安之星、天津夏利、比亞迪、通用雪弗蘭、北京現(xiàn)代、廣汽傳琪等中低端品牌;重型卡車中有重慶紅巖、陜汽奧龍、重汽斯太爾等國內(nèi)市場占有率較高的一線品牌。從銷售收入與納稅比重來看，2011年我區(qū)汽車銷售企業(yè)共實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入282448萬元，入庫增值稅1676.61萬元，稅負(fù)率為0.59%，與全市汽車銷售企業(yè)的平均稅負(fù)率0.61%相比基本持平。2012年1-6月份共實(shí)現(xiàn)銷售收入159622萬元，入庫增值稅855萬元，稅負(fù)率為0.53%。從汽車銷售行業(yè)個(gè)體經(jīng)營差異分析，通過對5個(gè)4S店的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣分析，整體銷售和售后維修服務(wù)的收入比例是8：2;利潤貢獻(xiàn)是4：6，說明汽車售后維修服務(wù)已成為重要的利潤來源。
◎日常稅源管理中的問題
在對我區(qū)汽車銷售行業(yè)日常稅源管理過程中，發(fā)現(xiàn)有一個(gè)共性的特點(diǎn)：銷售額大且稅負(fù)率低，透過表象看本質(zhì)，這類企業(yè)主要存在以下七類問題：
(一)維修收入和銷售配件少申報(bào)或不申報(bào)。4S店一般都有汽車保養(yǎng)及修理修配的業(yè)務(wù)，開具修理修配發(fā)票普遍存在填寫不明細(xì)，沒有附列清單，存在隱瞞維修及零配件銷售收入行為。
(二)贈(zèng)送配件、飾品等不作視同銷售行為申報(bào)。贈(zèng)送行為作為有效營銷手段，廣泛地被使用在汽車銷售行業(yè)。購車中出現(xiàn)的贈(zèng)送行為，按照稅法規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理，但日常管理過程中發(fā)現(xiàn)有部分汽車銷售企業(yè)故意忽略了這部分收入，造成稅款的流失。
(三)同一企業(yè)汽車及零配件銷售毛利不同時(shí)段波動(dòng)異常，不同程度地侵蝕了稅基。一是雖然廠家提供零售指導(dǎo)價(jià)，但經(jīng)銷商出于對關(guān)系戶考慮而低于成本價(jià)銷售;二是汽車銷售企業(yè)低于正常市場價(jià)格銷售汽車，差價(jià)部分作為給客戶購置贈(zèng)品的費(fèi)用，使得所售汽車價(jià)格明顯低于同期、同類產(chǎn)品市場正常銷售價(jià)。
(四)虛增進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。主要手法為購進(jìn)宣傳用品、試駕車(企業(yè)已列入固定資產(chǎn))、某些不符合規(guī)定的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅款進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、從購貨方取得的`促銷費(fèi)未沖減進(jìn)項(xiàng)稅款等。
(五)價(jià)外費(fèi)用不作應(yīng)征增值稅收入申報(bào)。如在銷售汽車過程中向客戶收取的代辦上牌手續(xù)費(fèi)或其他捆綁代辦收取的手續(xù)費(fèi)，根據(jù)增值稅暫行條例，這部分業(yè)務(wù)收取的費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)征收增值稅，但部分企業(yè)沒有申報(bào)收入;還有部分企業(yè)違規(guī)避稅，由于營業(yè)稅稅率遠(yuǎn)低于增值稅稅率，在地稅部門領(lǐng)取服務(wù)業(yè)收入發(fā)票開具給客戶，申報(bào)繳納營業(yè)稅。
(六)行業(yè)稅負(fù)率偏低，且平均稅負(fù)率難以定奪。汽車銷售行業(yè)的參考稅負(fù)率為0.8%，但評估中發(fā)現(xiàn)不同品牌、不同車型間的稅負(fù)率相差較遠(yuǎn)。如進(jìn)口車謳歌、英菲尼迪的毛利較高，稅負(fù)率能達(dá)到1.5%左右;國產(chǎn)車如比亞迪、長安奔奔的毛利較低，且經(jīng)銷商庫存較大，更導(dǎo)致稅負(fù)低于一般水平，稅負(fù)率均在0.5%左右。又如小轎車和貨車的稅負(fù)率也有著較大的差別。
(七)廠商通過廣告或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、為經(jīng)銷商裝修經(jīng)營場所或其他形式向經(jīng)銷商返利，經(jīng)銷商沒有作納稅調(diào)整。返利是完成廠商銷售計(jì)劃的獎(jiǎng)勵(lì)，數(shù)額由合同約定。廠家返利一般有明點(diǎn)與暗點(diǎn)兩種形式，明點(diǎn)由專用發(fā)票注明折扣，暗點(diǎn)一般沖抵購車款，隱蔽性較大。 ◎加強(qiáng)汽車銷售行業(yè)征管
針對日常管理中發(fā)現(xiàn)的問題，就進(jìn)一步加強(qiáng)汽車銷售行業(yè)管理提出以下建議：
(一)規(guī)范汽車零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理。要求企業(yè)單獨(dú)核算零配件銷售及修理修配業(yè)務(wù)，并對車輛修配的結(jié)算清單等原始憑證保存?zhèn)洳�。在填開修理修配發(fā)票時(shí)，要求企業(yè)把工時(shí)費(fèi)和材料費(fèi)分開填開，材料費(fèi)應(yīng)把商品名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額填寫清楚，如品種繁多，發(fā)票票面無法填開的，應(yīng)將結(jié)算清單作為憑證附貼在記帳憑證后面?zhèn)洳椤?/p>
(二)加強(qiáng)對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)的審核。嚴(yán)格把好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣范圍的關(guān)口，對不符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及時(shí)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出或補(bǔ)稅處理。建議稅收管理員按月或按季收集汽車銷售企業(yè)庫存商品盤點(diǎn)資料，及時(shí)掌握庫存商品的進(jìn)、銷、存情況。防止汽車銷售企業(yè)虛增庫存，造成留抵稅額較大的假相。對企業(yè)庫存商品經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù)，業(yè)務(wù)不真實(shí)的情況要重點(diǎn)關(guān)注。
(三)加強(qiáng)對汽車銷售企業(yè)的日常分析控管。通過對企業(yè)銷售汽車及維修收入的結(jié)構(gòu)分析、汽車整車及零配件價(jià)格的橫縱向分析，有的放矢地開展納稅評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，督促企業(yè)整改和完善。稅收管理員要經(jīng)常深入汽車銷售企業(yè)了解資金運(yùn)行及財(cái)務(wù)核算情況，掌握企業(yè)資金的收支及結(jié)存情況。對企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款數(shù)額較大，購銷業(yè)務(wù)發(fā)生后長期掛往來的，企業(yè)資金賬戶數(shù)額不真實(shí)，現(xiàn)金日記賬余額長期較大的，企業(yè)銷售汽車和汽車維修業(yè)務(wù)賬務(wù)核算混亂，修理領(lǐng)用材料無出庫單，無材料明細(xì)賬的要作為重點(diǎn)評估對象。
(四)充分利用信息資源，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。稅收管理員必須注重對整個(gè)行業(yè)的各主要品種的個(gè)別毛利率，平均利潤率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等信息的搜集。同時(shí)，要加強(qiáng)稅收管理員制度的落實(shí)，完善信息采集、傳遞制度，實(shí)現(xiàn)信息共享。另外，要加強(qiáng)與保險(xiǎn)公司、車輛管理等單位的聯(lián)系，檢查汽車銷售企業(yè)開具發(fā)票的完整性，代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入提成的真實(shí)性,從而掌握納稅人銷售的真實(shí)性。
(五)加強(qiáng)稅法宣傳，提高財(cái)會(huì)人員的核算水平。稅法宣傳針對性不強(qiáng)，納稅輔導(dǎo)沒有深入具體到業(yè)務(wù)操作中，其結(jié)果是企業(yè)由于對稅收政策更新不夠，非主觀故意造成了偷稅行為的發(fā)生，使其不能正確核算應(yīng)納稅額，影響了稅收的實(shí)現(xiàn)。因此，如何將稅法宣傳落實(shí)到具體實(shí)務(wù)中，是解決企業(yè)正確核算稅收的有效途徑之一。
(六)認(rèn)真實(shí)施納稅評估，堵塞征管漏洞。稅源管理部門應(yīng)認(rèn)真提取每戶企業(yè)的人員及工資、水電費(fèi)、電話費(fèi)、折舊費(fèi)或場地租賃費(fèi)等原始單據(jù)(如交費(fèi)單、租賃合同、發(fā)票等)，運(yùn)用保本分析法，測算出其保本銷售量、銷售價(jià)格、銷售收入，作為納稅評估的依據(jù)之一;運(yùn)用納稅評估系統(tǒng)，按月分析其申報(bào)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)，對篩出的疑點(diǎn)問題，結(jié)合經(jīng)銷商的情況，有的放矢地典型分析，對查證的共性問題查深查透，依法處理;對個(gè)性問題重點(diǎn)突破，并舉一反三，加以歸納總結(jié)，從嚴(yán)處理。從而充分發(fā)揮納稅評估的預(yù)警監(jiān)控功能，堵塞稅源管理漏洞。
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