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關(guān)于稅收與納稅人優(yōu)秀政治教案
要全方位、多層次地理解稅收,不僅要熟知稅收的縱向知識點,即稅收的含義、基本特征、性質(zhì)及其在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用,而且還要把握稅收和其他知識點的橫向聯(lián)系。這主要體現(xiàn)在:
(一)稅收的強制性與市場經(jīng)濟(jì)的法制性是內(nèi)在一致的。
市場經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展,客觀上要求有完備的經(jīng)濟(jì)法規(guī)來規(guī)范人們的市場行為和市場秩序,因此,市場經(jīng)濟(jì)也是法制經(jīng)濟(jì),具有法制性的特征。市場經(jīng)濟(jì)的法制性體現(xiàn)在國家的稅收上即是稅收的強制性。它表現(xiàn)在:征稅必須有法律依據(jù);納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅,如果有違反稅法的偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為,就要受到法律的制裁;納稅人必須依法維護(hù)自己的合法權(quán)益,以高度的責(zé)任感積極關(guān)注國家對稅收的使用,監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。
(二)依法納稅是提高經(jīng)營者、勞動者素質(zhì),遵守職業(yè)道德的一項重要內(nèi)容。
商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者只有不斷提高其素質(zhì),遵守職業(yè)道德,才能為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益奠定堅實的基礎(chǔ)。依法經(jīng)營、依法及時足額納稅是職業(yè)道德的重要內(nèi)容。而偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為不僅違法,而且與提高素質(zhì),遵守職業(yè)道德背道而馳。因此,作為納稅人,必須自覺遵守職業(yè)道德,提高納稅的意識,主動及時繳納稅款。
(三)依法納稅是提高財政收入的有效途徑。
我國的稅收收入占國家財政收入的90%以上,是財政收入最主要、最穩(wěn)定可靠的形式。國家要較好地實現(xiàn)各種職能,必須不斷增加財政收入。而要增加財政收入,從形式上講,最主要的就是納稅人必須依法納稅。
◎抗稅、偷稅如何定罪
為依法嚴(yán)懲抗稅、偷稅這類犯罪行為,最高人民法院審判委員會于2002年11月召開會議,通過了《關(guān)于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的司法解釋》(法釋[2002]33號,今年11月7日起施行)。其中規(guī)定:
哪些行為屬于偷稅
納稅人有下列5種行為之一,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅:
1.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;
2.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;
3.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報納稅;
4.進(jìn)行虛假納稅申報;
5.繳納稅款后,以假報出口或者其他欺騙手段,騙取所繳納的稅款。
偷稅多少可以定罪處罰
1.納稅人實施前文所列舉的5種偷稅行為之一,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上的,依照刑法第201條第一款的規(guī)定定罪處罰。
2.扣繳義務(wù)人實施前文所列舉的5種偷稅行為之一,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在1萬元以上且占應(yīng)繳稅額10%以上的,也依照刑法第201條第一款的規(guī)定定罪處罰。
也就是說,根據(jù)刑法和這次司法解釋的相關(guān)規(guī)定,偷稅1萬元以上且占應(yīng)繳稅額10%以上,就可按偷稅罪定罪處罰。偷稅罪最高處7年有期徒刑,并處偷稅額5倍以下罰金。
偷稅數(shù)額如何確定
這次頒布的司法解釋第3條指出:偷稅數(shù)額,是指在確定的納稅期間,不繳或者少繳各稅種稅款的總額。
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個納稅年度的,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,按照各稅種偷稅總額與實際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)繳納稅款總額的比例確定。
偷稅行為跨越若干個納稅年度,只要其中一個納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達(dá)到刑法第201條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應(yīng)累計計算,偷稅百分比應(yīng)按最高的百分比確定。
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