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企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中控制的探索
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中控制的核心,是企業(yè)集團(tuán)總部?母公司?對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集中控制。它是以母公司和子公司間的產(chǎn)權(quán)、資本關(guān)系為基礎(chǔ),以母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束、檢查或糾偏為手段,而形成的一套完整的財(cái)務(wù)控制體系。
一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制的條件
企業(yè)集團(tuán)本身并不具備法人資格,它是多個(gè)法人組成的聯(lián)合體。單純從民法角度來(lái)說(shuō),企業(yè)集團(tuán)子公司及其他各階層成員企業(yè)與母公司一樣,都擁有同樣平等的法人地位和權(quán)力,都擁有獨(dú)立的社會(huì)化人格。而企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司實(shí)施有效控制的一個(gè)基本前提是,母公司對(duì)子公司具有控股權(quán)(絕對(duì)控股和相對(duì)控股)。母公司利用自身的資本優(yōu)勢(shì),通過(guò)資本杠桿確保了對(duì)子公司的有效控制,順理成章地將子公司及其他各階層成員企業(yè)的權(quán)力地位納入企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的目標(biāo)、戰(zhàn)略與政策的規(guī)范或“秩序”約束之下,在一個(gè)特定的法人聯(lián)合體的系統(tǒng)框架下進(jìn)行了權(quán)力與地位的整合重組,為企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制創(chuàng)造了必要的條件。
二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制的意義
在現(xiàn)實(shí)管理中,企業(yè)集團(tuán)往往存在著這樣一系列問(wèn)題。首先,集團(tuán)成員單位各自為政,追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo),導(dǎo)致決策的次優(yōu)化;其次,資源在集團(tuán)成員單位之間的調(diào)動(dòng)困難,資源不能優(yōu)化配置;最后,集團(tuán)內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費(fèi),影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。組建企業(yè)集團(tuán)的宗旨也就是?實(shí)現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢(shì)和管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)。倘若不能貫徹這一宗旨,只是多個(gè)企業(yè)簡(jiǎn)單地捆綁在一起的話,企業(yè)集團(tuán)就失去了存在的意義。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)化配置,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)“1+1+1>3”的整合協(xié)同效益。
三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制的方法
。ㄒ唬┟鞔_企業(yè)集團(tuán)各層面財(cái)務(wù)決策的權(quán)力和責(zé)任
實(shí)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中控制,首先要把握好“集權(quán)”和“分權(quán)”的程度。母子公司財(cái)務(wù)的集中控制并不排斥子公司的獨(dú)立核算,而是在統(tǒng)一的有機(jī)體內(nèi)充分體現(xiàn)子公司的法人地位。子公司在母公司審定的決策范圍內(nèi),自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧,對(duì)自己的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、分配等享有法定的經(jīng)營(yíng)權(quán)!凹锌刂啤辈⒎且馕吨欢ㄒ獙(shí)行“集權(quán)”,而是要做到“集權(quán)有道,分權(quán)有序”,在可控的情況下盡量實(shí)行“分權(quán)”。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策管理過(guò)程通常涉及四個(gè)不同層面上的決策主體或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)?母公司董事會(huì)——集團(tuán)財(cái)務(wù)總部——財(cái)務(wù)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司——子公司財(cái)務(wù)部。應(yīng)明確規(guī)定各層面的財(cái)務(wù)權(quán)限和責(zé)任,包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的權(quán)限和責(zé)任,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。
。ǘ⿲(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度
對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制是企業(yè)集團(tuán)總部?母公司?對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制的重要手段,通常母公司向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,我們稱(chēng)之為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)享有對(duì)子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂的參與權(quán),財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán);對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長(zhǎng)共享簽字權(quán),并承擔(dān)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任。
(三)統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
為了分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況,比較其經(jīng)營(yíng)成果,從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行,母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序,提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。有條件的企業(yè)集團(tuán)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立
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