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稅制改革關(guān)鍵詞
并、減、降,解碼稅改關(guān)鍵詞
改革完善增值稅制度,提高個人所得稅起征點……今年《工作報告》中,稅制改革的內(nèi)容被多次提及。稅制改革涉及百姓、企業(yè)和政府的錢袋子,一舉一動都牽動著人們的神經(jīng)。今年的稅制改革將會怎樣“放大招”?
第一大稅種將變啥樣?
稅制更簡單,稅負(fù)更公平,有助于緩解高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象
在山東淄博翔川運(yùn)輸有限公司,進(jìn)出的運(yùn)輸車輛絡(luò)繹不絕。公司負(fù)責(zé)人孫棟告訴記者,稅收對運(yùn)輸業(yè)成本影響顯著,近年來,得益于營改增和一系列減稅降負(fù)政策,企業(yè)可以拿出更多的資金添購車輛,近3年每年增加運(yùn)輸車20多輛,規(guī)模由原來的70多輛擴(kuò)大到140多輛。
“得知《工作報告》提出重點為交通運(yùn)輸業(yè)減負(fù),我們制定了新的發(fā)展規(guī)劃,將今年原本打算增加的18輛運(yùn)輸車增加到30輛。”孫棟說。
《工作報告》提出,今年要改革完善增值稅制度,按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平,重點降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率,提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。這些改革舉措,給制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)帶來了新期待。
東岳化工有限公司財務(wù)經(jīng)理王娜拿著財務(wù)報表向記者介紹,今年1—3月,公司銷售收入65043萬元,銷售產(chǎn)品要按照17%的稅率繳稅,但公司成本中,有大量的運(yùn)費和服務(wù)業(yè)類項目,卻只能按照11%和6%的稅率抵扣稅款,存在明顯的“高征低扣”現(xiàn)象,導(dǎo)致公司整體稅負(fù)達(dá)到 4.6%!叭绻惵屎啿,可大大降低企業(yè)稅負(fù),有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。”
“簡并增值稅稅率,能降低稅收復(fù)雜性,平衡行業(yè)間的稅負(fù)差異,有助于緩解目前不同行業(yè)間存在的高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象!敝袊斦茖W(xué)研究院副院長白景明說,在去年已將增值稅四檔稅率減為三檔,今年繼續(xù)降為兩檔,將使增值稅制度更加合理,并給企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供資金支持。
在明確了增值稅改革方向后,企業(yè)最關(guān)心的,就是如何進(jìn)行稅率簡并?又將帶來多大力度減負(fù)?
“目前有兩點是可以確定的,一是改革將主要在17%和11%兩檔稅率上做文章,二是肯定要做減法,但具體下調(diào)力度還要取決于財政承受能力和行業(yè)的具體狀況!鄙虾X斀(jīng)大學(xué)教授胡怡建說,增值稅改革將是一個長期過程,但在今年總體8000億元的減稅規(guī)模里,增值稅改革將是占比最大的減稅舉措。
在我國,增值稅是名副其實的第一大稅種。根據(jù)財政部公布的2017年財政收支情況,去年僅國內(nèi)增值稅收入就達(dá)到56378億元,在總體稅收收入中占比近40%。
白景明說,在我國稅收結(jié)構(gòu)中,增值稅占比最高,而在增值稅整體收入結(jié)構(gòu)中,17%稅率所占比重也是最高的,這兩個最高的實際狀況,決定了降低17%這檔增值稅率將是一個循序漸進(jìn)的過程。
3月28日,國務(wù)院常務(wù)會議確定了深化增值稅改革的三項措施,決定將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預(yù)計三項措施全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元。
不少企業(yè)還擔(dān)心,由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅的特點,上游企業(yè)繳納的增值稅將為下游企業(yè)帶來相應(yīng)稅款抵扣,一旦制造業(yè)等上游企業(yè)的稅率降低、稅負(fù)減少,下游企業(yè)的可抵扣額就會減少,是否會出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況?
“這種擔(dān)憂是正常的,但國家在制定相關(guān)稅收政策時,也會充分考慮增值稅的抵扣因素,并采取措施保證減負(fù)舉措落到實處!焙ū硎,去年在增值稅四檔變?nèi)龣n的改革中,就同步配套了保持農(nóng)產(chǎn)品抵扣力度不變的稅收政策,從而在減輕農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負(fù)的同時,保證農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的負(fù)擔(dān)不增加。
增值稅改革帶來的稅負(fù)降低也將惠及最終消費者。瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起表示,對制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的減稅措施,最終會傳導(dǎo)到下游一些產(chǎn)業(yè),甚至傳導(dǎo)到老百姓的日常消費,促進(jìn)消費升級和擴(kuò)大內(nèi)需。
個稅起征點該提多高?
重在平衡不同家庭間的實際負(fù)擔(dān)差異,不能唯收入論
在企業(yè)簽收減稅大禮包的同時,百姓也收到了好消息,社交媒體迅速被“個稅起征點提高了!”等信息刷屏。
有著17年工作經(jīng)歷的湖北宜昌人福藥業(yè)麻醉生產(chǎn)車間王主任,談起個稅改革很興奮。“我現(xiàn)在月薪接近9000元,每個月要繳納230元左右的個人所得稅,如果起征點能提高到7000元,扣除各項社會保險費后,我的工資水平可能達(dá)不到起征標(biāo)準(zhǔn),那么每年就可以增加收入近3000元!蓖跸壬f。
我國自1994年實施個人所得稅法至今已24年,其間對工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)有過三次大的改革調(diào)整,分別是2005年由800元提高至1600元;2008年由1600元提高至2000元;2011年由2000元提高至3500元。
“從我國個稅改革歷史軌跡來看,提高基本費用扣除是主要方式!焙ū硎,根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況適當(dāng)提高個稅起征點,是這項稅制改革的內(nèi)在要求,要更好平衡不同群體收入差距,還需在其他方面推進(jìn)個稅改革,讓不同個人、家庭間的實際負(fù)擔(dān)更加公平。
與以往單純提高個稅起征點不同,今年《工作報告》還提出,要增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除,這成為個稅改革的新動向。
“目前社會更關(guān)注的是個稅起征點有多高,有人主張7000元,有人主張1萬元,但改革的關(guān)鍵點不在這里!睆堖B起認(rèn)為,個稅改革關(guān)鍵在于解決結(jié)構(gòu)性問題,也就是平衡不同家庭間的實際負(fù)擔(dān)差異,更好發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。
“提高起征點無疑會明顯減輕普通職工的負(fù)擔(dān),但考量生活水平不能唯收入論!焙比龑幓び邢薰径麻L李萬清舉例說,同樣月收入5000元,一名40歲左右的一線工人要負(fù)擔(dān)家庭老小,一名單身白領(lǐng)卻只需滿足個人消費,且中低收入家庭抗風(fēng)險能力脆弱,教育、醫(yī)療往往是一筆相當(dāng)大的負(fù)擔(dān),設(shè)計稅制時應(yīng)當(dāng)考慮不同人群身上的擔(dān)子,把這些大項費用扣除,給基數(shù)眾多的普通百姓“卸擔(dān)子”。
白景明表示,相比過去單純提高起征點的改革,增加專項扣除意味著個稅的計稅模式將發(fā)生變化,必須做好稅收征管的準(zhǔn)備,稅務(wù)部門要進(jìn)一步完善信息化手段,最終才能保證合理扣除的實現(xiàn)。
萬億減稅降費向誰傾斜?
財政資金不能撒胡椒面,小微企業(yè)、科技企業(yè)是幫扶重點
除了備受關(guān)注的增值稅、個稅改革,今年《工作報告》里與稅收有關(guān)的“干貨”還有不少:大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍,大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限……
“減稅降費仍是今年的主基調(diào),而且從《工作報告》的表述來看,減負(fù)力度有增無減!焙ㄕf,近年來,作為降成本最重要的手段,大規(guī)模減稅降費在推動供給側(cè)改革方面發(fā)揮了不可替代的作用。國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示,2016年和2017年,我國各項減稅降費的規(guī)模都超過萬億元。
今年《工作報告》提出,全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元,為市場主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元,合計減稅降費規(guī)模超過1.1萬億元。
對于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的作用,湖北枝江市合眾氣體有限公司會計向彬彬感受很深:“2016年,我們企業(yè)應(yīng)納稅所得額是37萬元,全年交了9.2萬元所得稅,但2017年優(yōu)惠政策上限由30萬元提高到50萬元,公司在所得額增長到43萬元的情況下,卻只交了4.3萬元,足足減了一半多!
枝江市國稅局的統(tǒng)計顯示,去年全市共有550戶小微企業(yè)享受減免所得稅469萬元,比上年增加213萬元。
而科技型企業(yè)更關(guān)注新購入儀器設(shè)備稅前扣除的政策。山東瑞陽制藥有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的全國醫(yī)藥50強(qiáng)企業(yè),每年購進(jìn)大量儀器設(shè)備,是該企業(yè)的一項巨額支出!叭ツ晡覀儍H購進(jìn)儀器設(shè)備就支出了2.44億元,今年預(yù)計還要2億元以上,提高新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限,將幫助企業(yè)節(jié)省大量的資金,用以投入到研發(fā)領(lǐng)域,提高企業(yè)研發(fā)積極性!惫矩攧(wù)負(fù)責(zé)人史秀剛說。
“今年的各項稅收政策更加注重精準(zhǔn)發(fā)力,既改革完善了稅制,又實現(xiàn)了國家宏觀調(diào)控意圖!卑拙懊髡J(rèn)為,稅收已經(jīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的指揮棒,通過稅收減免,在為企業(yè)降成本的同時,鼓勵企業(yè)向更好效益、更高水平邁進(jìn),真正實現(xiàn)既減負(fù)又增效,推動經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。
“財政資金千萬不能撒胡椒面!焙ㄕf,隨著減稅降費規(guī)模不斷擴(kuò)大,要注意可能出現(xiàn)的邊際效用遞減現(xiàn)象,必須從微觀主體的實際狀況出發(fā),精準(zhǔn)發(fā)力、科學(xué)施策,最終讓企業(yè)和社會對減負(fù)有實實在在的獲得感。
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